第四章_企业会计核算实务课件.ppt

第四章　企业会计核算实务 内容提要与教学目标：本章主要以股份制工业企业会计核算实务为模式，介绍《企业会计制度》中规定的企业生产经营过程循环的会计核算过程和方法。通过本章的学习，应熟练掌握企业投入资金、生产准备、生产、销售、利润形成与分配等循环过程的会计核算原理和方法以及基本的成本计算方法，进一步加强运用会计科目和会计账户以及编制会计分录的能力和水平。 3、管理费用 该账户属于损益类账户，用来核算企业董事会和行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的、应由企业统一负担的公司经费。包括行政管理部门职工工资和福利费、折旧费、工会经费、业务招待费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、矿产资源补偿费、待业保险费、排污费、存货盘亏、计提坏账准备和存货跌价准备、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、劳动保险费、研究开发费等。 4、待摊费用 该账户属于资产类账户，用来核算企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各项费用。借方登记已经支付或发生的各种待摊费用；贷方登记应由本期和以后各期分摊的费用。借方余额表示尚未摊销的余额。 5、预提费用 该账户属于负债类账户，用来核算企业按规定从成本费用中预先提取但尚未实际支出的各项费用。贷方登记按规定预先分月提存的费用；借方登记实际支付的费用。月末贷方余额表示已经预提而尚未实际支付的费用。 6、库存商品（产成品） 该账户属于资产类账户，用来核算企业库存的各种商品的实际成本。其借方登记已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本；贷方登记已经出售的各种产品的实际生产成本。月末借方余额表示库存产成品的实际成本。 7、应付工资 该账户属于负债类账户，用来核算企业按规定提取但尚未实际支出的职工工资薪金费用。贷方登记按规定预先计提的工资薪金费用；借方登记实际支付的工资薪金费用。月末贷方余额表示已经计提而尚未实际支付的工资薪金费用。 8、应付福利费 该账户属于负债类账户，用来核算企业按规定比例从应付工资总额中提取但尚未实际支出的职工个人福利费用。贷方登记按规定预先计提的福利费用；借方登记实际支付的福利费用。月末贷方余额表示已经计提而尚未实际支付的福利费用。 三、直接材料的核算 （一）发出存货的计价方法 1．个别计价法 2．先进先出法 3．后进先出法 4．加权平均法 5．移动平均法 （二）直接材料费用的分配 借：生产成本、制造费用、管理费用、营业费用、在建工程 贷：原材料 记账主要依据：领料单 四、直接人工费用的核算 1、直接人工费用包括直接工资及其福利费（14%的提取比例） 借：生产成本、制造费用、管理费用、营业费用、在建工程 贷：应付工资（应付福利费） 2、主要记账依据：工资结算单、工资结算汇总表 五、制造费用的核算 1、制造费用的归集 借：制造费用 贷：现金、银行存款、原材料、应付工资、应付福利费、低值易耗品、累计折旧、待摊费用、预提费用 2、制造费用的分配 借：生产成本——A ——B 贷：制造费用 1）分配率=制造费用总和/分配标准之和 某种产品应负担的制造费用=该产品对应的分配标准×分配率 2）分配方法（分配标准的选择） A．生产工时比例法 B．机器工时比例法 C．直接材料比例法 D．直接工资比例法 E．双重分摊率法 六、生产费用在完工产品和在产品之间的分配 1．不计算分配在产品成本 2．按完工产品成本计算 3．按在产品耗用材料计算 4．按在产品定额成本计算 5．按在产品定额比例法计算 6．约当产量法 账务处理：借：库存商品（产成品） 贷：生产成本 七、出差事项的会计账务处理 1．出差前预借款 借：其他应收款 贷：现金（银行存款） 2．出差后凭票报销 借：管理费用 贷：其他应收款 * * 第一节 企业主要经营过程核算和成本计算的内容 一、主要经营过程核算的内容 供应、生产、销售、利润分配等四个过程以及资金的投入、调整、退出等经济活动，构成工业企业主要经营过程核算的内容。 二、成本计算的内容 成本计算是会计核算的一种专门方法。工业企业在生产活动中经常要发生各种人、物和财的耗费，这些耗费的货币表现称为费用。费用按一定对象（产品、材料）进行归集和分配，即构成该对象的成本，如采购成本、产品的制造成本。 因此，成本计算就是将企业在生产过程中所发生的各种费用，按各种不同对象进行归集和分配，借以确定各对象的总成本和单位产品成本。 成本计算的基本要求：严格遵守国家规定的成本开支范围；划清支出与费用、费用与成本的界限；按权责发生制原则进行成本计算。 成本计算的内容：确定成本计算对象（一般应为劳动耗费的受益物）；确定