【毕业设计.论文】论银行贷款损失准备的计提.docVIP

二 ○ 一二 届 毕 业 论 文 ×××××××××××××××××× 学 院：经济与管理学院 专 业：会计学 姓 名：薛凌寒 学 号：2303090211 指导教师：卫静 完成时间：2012年6月 二〇一二年六月 论银行贷款损失准备的计提 摘要 本文通过对现在商业银行放贷业务的综述，分析了其对商业银行的重要意义，特别是在当期世界金融危机的情况下，我国采取的宏观政策对我国商业银行放贷业务的影响，并叙述了目前放贷业务的现状及风险管理。然后再叙述我国商业银行贷款损失准备的核算，介绍了提取贷款损失准备的重要性、有关制度规定的演变以及现行规定，着重论述了我国商业银行贷款减值准备的会计处理，再讨论目前计提贷款损失准备存在的一些问题，最后针对上述问题提出改进的建议。 关键词：商业银行，放贷业务，贷款损失准备，计提 第一章 绪论 1.1研究背景 对于当前世界范围内的绝大多数商业银行而言，贷款业务依旧是商业银行最主要的资产业务，贷款利息收入则是银行营业收入中最重要的收入来源，即使是极少数以中间业务为主营业务的商业银行，其贷款业务和贷款利息收入也依旧是其资产业务的重要部分和其收入的重要来源。 商业银行的贷款业务，通常会面临着较多的风险。虽然商业银行在发放每一笔贷款之前有着严密的贷前审查程序，但为了应对不可预见的可能发生的损失，避免陷入经营困境或出现破产状况，商业银行需要在估计风险和损失的基础上，合理地提取资产损失准备金。对贷款计提损失准备用来抵御风险已经成为一种国际惯例。如果银行提取的损失准备金不能完全覆盖风险或损失，一旦损失形成，就会降低银行的获利能力。在损失不大的情况下，对利润的影响效果可能不显著，但是，如果缺口因为累积效应或受突发性因素的影响造成银行大面积的呆账发生，一旦银行提取的贷款准备不足以核销大规模的呆账时，则将严重侵蚀银行的资本金，面临不能继续经营的风险，情况严重还将直接导致银行倒闭，银行的破产对一个国家的国计民生将会产生极为严重的负面效应，试想一下如果一个国家的几家大型银行均出现此类问题，那么这个国家势必陷入金融系统崩溃的窘境，造成经济瘫痪、引发社会动荡。 因此，基于银行稳健经营的要求和风险控制的原则，商业银行必须足额提取贷款减值准备，计提的金额必须做到能够完全或基本覆盖贷款损失。用来应对未来对银行资本的潜在需求，因此贷款减值准备具有防范银行信用风险与补充银行资本的特性，这也是目前各国银行监管当局对商业银行监管的一个重点。本论文从现有银行贷款损失准备的计提存在的问题出发，在对现有准则相关规定深刻理解的基础上，结合实务应用中银行贷款损失准备的计提存在的问题进行了分析，并提出了改进的建议。 1.2研究意义 贷款损失准备是银行针对贷款损失估计和提取的用以防范可能发生贷款风险的准备金，是银行稳健经营的前提，是商业银行抵御风险的重要保障之一。究竟如何计提贷款减值准备才是合理的、科学的、准确的，这不仅是银行自身所关心的问题，也是投资者非常关心的问题之一。 2008年全球金融危机以后，世界各国重新审视并更加重视银行贷款损失准备金的计提，并对银行资本监管及贷款损失准备金的计提不断提出更高的要求以保证银行的稳健经营及金融系统的稳定。由于贷款具有一定的风险，根据《金融企业会计制度》的规定，要求商业银行在期末分析各项贷款的可收回性，并预计可能产生的贷款损失，计提贷款损失准备。商业银行贷款损失准备是商业银行为抵御贷款风险而提取的用于弥补银行到期不能收回的贷款损失的准备金，用来应对未来对银行资本的潜在需求，具有防范银行信用风险与补充银行资本的特性，是目前我国银行监管当局对商业银行监管的一个重点。银行应当按照谨慎会计原则合理估计贷款可能发生的损失及时计提贷款损失准备。 贷款是银行最重大的资产，是银行产生收入的主要来源, 但同时也是银行遭受信用损失的直接来源，银行的经营因此面临巨额的信用风险。计提贷款损失准备是银行应对风险的常见措施。由于产权制度的不同，我国银行在贷款损失准备计提的会计处理上没有遵循国际通行的做法，贷款损失准备金计提明显不足，利润虚增普遍而且严重，累积了较大的流动性风险。目前国际上对银行货款损失准备在会计处理上有一些新的方法和策略，了解这些新的发展趋势，有助于我国对银行贷款损失会计处理具体措施的改进，以便更好地对银行贷款损失进行控制和监管。 1.3文献综述 1.3.1国内外有关贷款损失准备的研究综述 Laeven and Majnoni (2001)对Bankscope数据库中8176家银行1988-1999年问的财务数据进行了研究和分析。实证结果表明，当前的银行贷款准备金数额会影响未来的资本充足水平，低估预期损失影响的滞后性在经济周期交替时更为明显；当经济由盛转衰时，贷款准备金将不足以覆盖贷款损失，银行不得不以