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内资房地产所得税讲义 主讲：王大祥 一、内资房地产所得税的沿革 国税发（2003）83号（?本通知自2003年7月1日起执行。此前发生的尚未进行税务处理的事项，也按本通知执行） ★ ★注:过渡期政策衔接 1.前期的预收款是否应该补征预缴所得税? 对2003年12月31日前的预售收入，应按规定的利润率计算应纳税所得额，并入2003年应纳税所得额汇算清缴。 企业预售收入2003年12月31日帐面余额应计算出预计营业利润额，并入2003年第四季度（或12月份）应纳税所得额。预售收入帐面余额较大，一次性计算并入应纳税所得额缴纳企业所得税确有困难的，经市、县地税局同意，可在2004年内平均分摊并入当期应纳税所得额。 宁地税发[2004]23号 2.前期成本按预计成本结转销售成本是否按税法规定进行追溯? 二.预售方式销售收入的确认（83号文） 房地产开发企业采取预售方式销售开发产品的，其当期取得的预售收入先按规定的利润率计算出预计营业利润额，再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税，待开发产品完工时再进行结算调整。 预计营业利润额＝预售开发产品收入×利润率