五、企业财务报表.docVIP

企业的财务报表 一、财务报表的构成 ?财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。 编制财务报表列报的基本要求。 1. 以企业持续经营作为编制基础。 2. 列报项目一致。 3. 重要项目单独列报。重要性应当根据企业所处环境 , 从项目的性质和金额大小两方面加以判断。 4. 报表列示项目不应相互抵悄。资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵消；非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵消。 5. 报表列报项目与上期报表列报项目具有可比性。 ? 二、财务报表列报的构成 财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益 ( 或股东权益 ) 变动表和附注。 ? 资产负债表的作用及结构 一、资产负债表及其作用 ??? 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它是一种静态报表。资产负债表的作用: 1.能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况 2.能够反映企业的偿债能力 3.能够反映企业在某一特定日期所拥有净资产的数额，及所有者权益的构成情况 4.能够反映企业在某一特定日期的资产总额和权益总额 , 进而分析、评价企业未来的发展趋势。 ? 二、资产负债表的内容和结构 ( 一 ) 资产负债表的内容 资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的关系 , 即 “资产 = 负债 + 所有者权益”编制的 1.资产满足下列条件之一的 , 应归类为流动资产: (1) 预计在一个正常营业周期中变现、出售和耗用 (2) 主要为交易目的而持有 (3) 预计在资产负债表日起1 年内( 含 1 年)变现 (4) 自资产负债表日起1年内 , 交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物2.负债满足下列条件之一的 , 应当归类为流动负债: (1) 预计在一个正常营业周期中清偿 (2) 主要为交易目的而持有 (3) 自资产负债表日起 1 年内到期应予以清偿 (4) 企业无权自主地将清偿推迟到资产负债表日后 1 年以上 不能自主地将清偿义务展期的 , 即使在资产负债表日后、财务报表批准报出日前签订重新安排清偿计划协议 , 该项负债仍应归为流动负债。企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债 , 应当归类为流动负债。 资产按照其流动性分类分项列示，包括流动资产和非流动性资产。 流动资产项目按照流动性大小排列依次为货币资金、。 非流动资产应当按照分类列示。 负债应当按照所有者权益应当按照实收资本 ( 或者股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。 ? 利润表的作用及结构 一、利润表概述 ??? 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。利润表是以“利润 = 收入一费用”这一会计等式为依据 , 它属于动态报表。 利润表作用主要表现在以下几个方面 : 1.能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额 ,表明企业投入与产出之间的关系 2. 通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力 3. 通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。? ? 二、利润表的结构 我国采用的是多步式利润表。 ? 现金流量表的作用及结构 一、现金流量表的概念及作用 ( 一 ) 现金流量表的概念 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的财务报表，属于动态的财务报表。 ( 二 ) 现金流量表的作用 资产负债表和利润表是以权责发生制为基础的会计报表。 1有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价 2有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力 3预测企业未来的发展情况 ? 二、现金流量表的编制基础及基本要求 ( 一 ) 现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。 1. 现金 具体包括 : 库存现金、银行存款其他货币资金。 2. 现金等价物 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为巳知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。 作为现金等价物的短期资必须同时满足四个条件： (1) 期限短。一般指从购买日起 , 三个月到期。 (2) 流动性强。 (3) 易于转换为己知金额的现金。 (4) 价值变动风险小。。 现金流量表的1 现金流量表应当经营活动、投资活动和筹资活动现金流量。 ( 一 ) 经营活动产生的现金流量( 二 ) 投资活动产生的现金流量 ( 三) 筹资活动产生的现金流量?四、现金流量表的结构现金流量表由正表和补充资料两部分组成。 ?正表有五项： 一是