弹性边际成本文献综述.docVIP

文献综述 前言 对于成本会计方法的应用国际上存在着许多模式，如作业成本法（ABC）,它是由Kaplan教授在1988年提出的，但是在美国并没有得到广泛的应用，再有一个就是弹性边际成本法（GPK）,他是由德国工程师Hans George Plaut在“Die Grenzplankostenrechung”文章中提出来的，这种方法在德国推行了几十年，说明这也是较为成功的成本计量方法。在文献综述中我主要讲述弹性边际成本法优于作业成本法的地方，以及弹性边际成本法的应用及其特点，因为限于文献的数量，以及在年份上的限制，描述不太全面。 国外研究 对于管理会计中成本计量的问题许多学者都提出来自己的看法，因为美国推行的作业成本法一直没有推行开来，所以美国学者在成本计量领域展开了比较深入的研究与探讨。指出了一些作业成本法存在的问题，以及其余GPK的一些比较。 美国的管理会计存在问题的原因中说纷纭，不外乎以下几点，“美国管理会计协会（IMA）的负责人认为，管理会计（包括成本会计）之所以存在上述不能令人满意的局面，最根本的问题在于财务会计和管理会计的地位摆的不对”“美国把重点放在编制财务报表上，而直接从事这项工作的大约只占企业内部会计人员的5%”【1】这样只重视对外编制财务报表而忽视了管理会计的作用，没有发挥会计为企业内部管理者服务的作用，这样就有可能会造成企业内部管理失控，到头来损失的还是股东以及所有者的利益，得不偿失。 其次，应用GPK也是由于传统的会计模式存在着一些弊端，而这些正是GPK的优势所在。“辅助部门成本分配到生产部门，同时，生产部门发生的成本直接计入该部门，然后，成产部门将汇总的成本分配计入该部门生产的产品中”【2】就是在这个方面传统成本方法与GPK存在着差异。 对于弹性边际成本的研究经历很漫长的过程，德国工程师Hans George Plaut在“Die Grenzplankostenrechung”文章首先中提出来弹性边际成本（GPK)的概念. IMA的执行主任PAUL在“推介德国成本会计”中初步探讨了德国弹性编辑成本（GPK）会计在成本中心设置、成本分析方面的做法，并且与作业成本法进行了比较，谈到了两者的互补。 2002年末，IMA做了一次调查，发表于《战略财务》，调查结果显示会计信息对于企业决策很重要但显示情况是成本信息失真，这就为提出新的更加有用的成本计算方法慢下了伏笔。 在作业成本法和弹性边际成本法大行其道的同时，2002年在美国开始推行一种新的成本会计的方法，是美国的作业成本法（ABC）和德国的弹性边际成本法（ABC）相结合的产物，是一种以资源为导向的战略成本方法。 国内研究 我国对弹性边际成本的研究不如美国学者那样深入，对GPK的研究比较少，自从IMA开始提出运用弹性边际成本法之后，2005年我国财政部科学研究所得杨继良、尹佳音等学者开始探讨德国成本会计—弹性边际成本，对弹性边际成本的特点以及运用展开了概述。 2007年甘卫平【3】提出德国会计模式的优点，以及对作业成本法的一些改正与补充。 同年董世才【4】在德国弹性边际成本法评价一文中又把德国的弹性边际成本法与传统的成本核算方法在多个方面上进行了比较。 2008年，倪建新、张金贵【5】提出将作业成本法与GPK进行融合，提出了成本融合的方法， 2009年，楼清仙【6】把德国GPK成本计算模式运用到了我国的企业成本核算中去，这也是GPK在我国实际运用的一个进步。 但是总的来说我国对弹性边际成本法的研究还是很少的。 【参考文献】： [1] 杨继良,尹佳音. 弹性边际成本法的强盛生命力——德国成本会计概述[J]. 财会通讯. 2005(03) [2] 狄为. 基于GPK的成本特性会计报告研究[J]. 财会月刊. 2009(03)3、德国会计模式对我国成本管理的启示 [3]甘卫平.德国成本会计模式对我国成本管理的影响[J]. [4] 董世才. 德国弹性边际成本法评介[J]. 财会月刊. 2007(29) [5] 倪建欣,张金贵. 德国成本会计与作业成本法的比较与融合[J]. 现代商贸工业. 2008(06) [6]楼清仙.企业成本核算方法的探讨和其实—以德国成本会计方法为例[J].今日科技.2009 [7] 田中禾,周学园. 德国会计的标准做法—GPK[J]. 经济管理. 2008(01) [8] 田中禾,王起闻,周学园. GPK与ABC的比较分析及二者耦合性研究[J]. 商业研究. 2009(03) [9] 王普查. 德国弹性边际成本法及借鉴[J]. 商业研究. 2009(09) [10]楼玉霄,李筱茜.成本核算的分析与探讨[J].2011 [11]许伟.弹性边际成本法及其在我国企业的应用.[A].2008.10 [12] PAUL ASHARMAN,,KUR