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管理审计案例题（上） 【案例一】传统的物资采购流程为： （1）采购员根据采购计划选择供货单位，初步定价； （2）领导批准同意； （3）采购员签订合同，进货，并取得进货发票； （4）质检处质检，出具质检报告； （5）仓库验收，填写入库单； （6）财务处审核领导批示、进货发票、合同、入库单、质检报告后付款。 要求： 1、试说明上述采购流程中可能存在的控制弱点。 2、根据上述内部控制弱点，内部审计可以考虑采取由传统的事后审计到流程参与的比价采购审计模式。该种模式是如何对上述流程进行改造的？ 3、物资比价采购审计模式对于审计独立性产生什么影响？ 传统采购模式在操作方式和透明度等方面相对落后，其规避采购风险的手段也有自身的特点。 信息保密工作比较严格。供应商的选择、价格的确定，多半通过比质、比价、招标、采购和商务谈判来完成。因此，需方为了通过供应商的多头竞争，从中选择合适的供应商，往往会保留自己的许多信息。同样，供应商为了在竞争中获胜，赢得市场份额，也会隐瞒自己的信息。由于供需双方均不能进行有效的信息沟通，很少披露乃至不披露有关信息，所以，采购风险也会相对较小。 注重事后的把关。在传统的采购模式下，因为采购一方很难参与供应商的生产组织过程和有关质量控制活动，因而相互工作是不透明的。因此，质量和交货期的控制一般是通过签订合同、按标准条款验收、催交催运、到货复检、事后质量验证等方法把关，