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本量利分析 案例(一) 沃尔特斯汽车旅馆有客房部(人员20人)和餐 饮部(人员14人). 2005年2月份未分配利润表如下: 沃尔特斯汽车旅馆未分配利润表 间接成本分配表 管理部门应考虑的因素 1)该部门的利润; 2)分配给该部门的间接成本的范围是固 定的; 3)该部门的存在和表现影响其他利润中 心的程度; 4)该部门的经营选择. 案例分析(二) 假设拥有10间客房的红雪松旅馆经理想 知道为了在30天内盈利2000美元必须定价 多少。可利用的信息有：每间售出客房的 变动成本为5美元，如果平均房价在20美元 到30美元之间，能售出250间客房，30天的 固定成本是2500美元。 利用本量利方程式分析 售价＝每间客房变动成本＋（预期利润＋ 固定成本）÷售出的客房数 ＝5＋（2000＋2500）÷250＝23 案例分析(三) 某公司拥有和经营一个度假村。该度假 村包括客房部，一个商务中心，一个餐厅 和健身房。该度假村编制了一份详细的营 业旺季的预算。营业旺季历时20周，其中 高峰期为8周。客房部拥有80个单人房和40 个双人房，双人房的收费为单人房收费的 1.5倍。有关预测资料如下： 其他资料 预定情况：营业高峰期客房部所有的 房间都已被预定。在其余12周，双人房的 客满率为60％，单人房的客满率为70％。 散客每天为50人。 假定所有的住客和散客都使用健身设施 和在餐厅用餐。假定双人房每次均同时住 两个人。 试分析 如果客房部确定的目标利润是300000元， 那么每间单人房和双人房收费各应为多少？ 客房部达到保本点时，单人房和双人房的最低 收费各应为多少？ 如果客房部利润为300000元，那么度假村 总利润可达到多少？ （分析思路） 案例二分析要点 首先确定业务量总数。本例业务量总 数为20周全部房间的住房天数和20周全 部房间的住客人次。 单人房： （住房天数） 高峰期：7×8×80×100％＝4480 其余时间：7×12×80×70％＝4704(计9184) 双人房： （住房天数） 高峰期：7×8×40×100％＝2240 其余时间：7×12×40×60％＝2016 (计4256) 住客人次 单人房 7×8×80×100％＝4480(高峰期) 7×12×80×70％＝4704(其余时间) 小计 9184(人·次) 双人房 7×8×48×100％×2＝4480(高峰期) 7×12×40×60％×2＝4032(其余时间) 小计 8512(人·次) 合计 17696人·次 保本点收费 保本时 保本收入＝变动成本＋固定成本 ＝9184×26＋4256×35＋713000 ＝387744＋713000＝1100744 则 9184×M＋4256×1.5M＝1100744 单人房每天最低收费M＝71元 双人房每天最低收费为1.5M＝107元 餐厅利润 贡献边际总额（17696＋7000）×3＝74088 固定成本 25000 利润＝49088 商务中心利润 贡献边际＝40000 总利润＝300000＋86784＋49088＋40000 ＝475872 案例分析要点 (一)单人房和双人房在高峰期和非高 峰期的住房天数是各是多少? (二)单人房和双人房住房人次是多少? (三)根据资料和本量利的基本模型计 算单人房和双人房获得的总收入是多 少? (四)根据:住房天数×单价=收入,得到 单、双人房每天的收费； （五）根据 “保本收入”的含义，计算其保 本的总收入，然后计算每天的最低收费（即 保本收费）； （六）分别计算各部门的利润（注意成本） 和总利润。 * * 合计 餐饮部 客房部 4500 净利润 2000 所得税 6500 税前利润 21000 保险和折旧费用 9000 营销费 12000 行政管理费用 48500 8500 40000 部门利润 10500 4500 6000 其他直接费用 25000 11000 14000 工资和相关费用 16000 16000 0 销售成本 100000 40000 60000 营业收入 部 门 利 润 为 多 少 ? 6500 （16204） 22704 分配后部门利润 42000 24704 17296 分配的间接成本 48500 8500 40000 部门利润 合计 餐饮部 客房部 间接费用按人数分配，客房部14人，餐饮部20人 客房部：单人房每日的变动成本