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企业所得税 企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1994年工商税制改革后实行的，它把原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税统一起来，形成了现行的企业所得税。它克服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端，真正地贯彻了“公平税负、促进竞争”的原则，实现了税制的简化和高效，并为进一步统一内外资企业所得税打下了良好的基础。 目录 纳税人 征税对象 特征 税率 减免 法定扣除项目 不得扣除项目 计税工资 征收留理 （1）企业所得税的纳税年度 （2）企业所得税的纳税申报 （3）企业所得税税款缴纳方式 （4）企业所得税的纳税期限 （5）企业所得税的纳税地点 收入费用确认 我国的企业所得税 国营企业所得税 集体企业所得税 私营企业所得税 中外合资经营企业所得税 外国企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税的征收管理 （1）税务登记 （2）纳税申报 （3）税款缴纳 外商投资企业和外国企业所得税税率 （1）下述企业减按15％税率征税 （2）下述企业减按24％的税率征收所得税 （3）下述企业实行定期减免所得税 （4）再投资退税优惠 （5）对股息、红利、利息的减免税 （6）对租赁贸易的减免税 （7）对特许权使用费的减免税 2010年小型微利企业所得税减免 纳税人 　　即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： 　　（1）国有企业； 　　（2）集体企业； 　　（3）私营企业； 　　（4）联营企业； 　　（5）股份制企业； 　　（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。 　　企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件。 　　特别需要说明的是，个人独资企业、合伙企业不使用本法，这两类企业征收个人所得税即可，这样能消除重复征税。 征税对象 　　企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 　　居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 特征 税率 　　现行《中华人民共和国企业所得税法》规定：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。” 　　企业所得税的税率为25%的比例税率。 　　原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。 　　企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率 　　应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 　　企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的中华人民共和国所得税法规定一般企业所得税的税率为25%。 　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场没有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。适用税率为20%. 现在减按10%的税率征收。 　　第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 　　国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 减免 　　企业所得税减免是指国家运用税收经济杠杆，为鼓励和扶持企业或某些特殊行业的发展而采取的一项灵活调节措施。企