第八章技术进出口业务[自动保存的].pptVIP

第八章 技术进出口业务 第一节 概述 一、技术进出口的概念 （一）定义 境外向境内或境内向境外 以贸易、投资或经济技术合作的方式 转移技术的行为 （二）特点 跨境贸易，与一般贸易的区别 （二）与一般贸易的区别 技术贸易： 特点：跨境贸易 1.交易对象：无形的知识 2.转让权限：转让使用权 3受法律调整和政府管制程度： 需呈报政府主管部门审查、批准、登记后生效 一般贸易 1.有形的物品 2.转让商品所有权 3.无需受法律调整和政府管制 （三）技术进出口业务的方式 1.技术许可：许可方向被许可方授予某种权利 形式有专利许可、商标许可、专有技术（转让）许可 2.特许经营：经营管理方法或经验的转让 专营许可方提供技术援助、工程管理咨询服务获取收入 专营接受方支付一定金额的特许费 形式有产品专销、服务专营、商品格式专营 （三）技术进出口业务的方式 3.咨询服务：技术供方或服务方向受方提供技术劳务，受方支付咨询费 形式有产品开发、成果推广、技术改造、工程建设、科技管理等 咨询费按工作量或课题包干定价 4.承包工程：工程设计、土建施工、提供机器设备、施工安装、原材料供应、提供技术、培训人员、投产试车、质量管理等全部过程的综合性贸易活动 二、技术进出口的管理 国家实行统一管理 三种技术：禁止进出口、限制进出口、自由进出口 两类合同：进口合同、出口合同 登记加审批制度： 禁止进出口技术不得进口或出口 限制进出口技术，实行许可证审批管理 自由进出口技术，实行合同登记管理制度 一、限制类进出口的申请步骤 一、自由技术进出口的申请步骤 第二节 技术进出口的税务 税费条款 1.所得税： 纳税人为供方，征税国为供、受双方所在国 征税方法：免税法、抵免法（大多数国家采用）、饶让法 2.营业税：对许可出售的技术使用费征收的税 一、技术进口税务 （一）税法规定 1.应纳税额的计算 应纳营业税=对外支付金额×5% 应纳所得税=（对外支付金额—营业税额）×10% 实行源泉征收方法 2.申请减免审批程序 二、技术出口税务 （一）税法规定 1.纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的税款，准予在汇总纳税时从其应纳税额中扣除，但不得超过中国税法规定计算的应纳税款。 2.应纳税额的计算 境外所得税税款扣除限额=境内外所得按我国税法计算的应纳税总额×（来源于某国的所得额÷境内外所得总额） 应纳所得税=境内外所得总额×25%-境外扣除限额内已纳税 出口技术收入免征营业税 第三节 技术进口的账务处理 一、 （一）外购技术成本 1.成本=外购价款+相关税费+达到使用状态发生的其他支出 2.使用费支出的形式 总付：按合同谈妥的固定金额一次或分次支付 提成支付：按合同约定的一个提取手续费的百分比，待被许可方生产并取得经济效果之后，定期连续提取使用费的方法。 第三节 技术进口的账务处理 例题见220页 （二）、投资者投入技术成本 投资者投入的技术，按合同约定价值确定该技术的取得成本 借：无形资产 贷：实收资本（或股本） 资本公积——资本溢价 第三节 技术进口的账务处理 二、补偿贸易引进国外技术的会计核算 技术出口国提供专利或非专利技术，我国利用该技术生产产品偿还该技术的使用费，不需立即付汇，按规定交营业税和预提所得税。 1.引进技术 借：无形资产 贷：长期应付款 2.分次偿还 借：长期应付款 贷：主营业务收入 第三节 技术进口的账务处理 二、补偿贸易引进国外技术的会计核算 2.结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 3.计算代扣税 借：长期应付款 贷：应交税费——应交营业税 应交税费——应交预提所得税 第三节 技术进口的账务处理 三、技术进口的后继计量 “无形资产”在初始成本确定后，其后使用该项技术期间应以成本减去累计摊销额和累计减值损失后的余额计量； 对使用寿命有限的技术，在使用寿命内摊销 对使用寿命不确定的技术，持有期间内不需要摊销，但要进行减值测试 第四节 技术出口的账务处理 一、企业提供技术服务的财务处理 技术服务种类：企业为技术进口设计软件、开发新产品、培训技术人员、设计产品、建筑设计等 （一）提供技术服务确定收入应满足的条件： 1.收入的金额能够可靠计量 2.相关的经济利益很可能流入企业 3.提供技术服务的完成进度能够可靠地计量 4.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量 第四节 技术出口的账务处理 （二）提供技术服务收入确认有以下的情况： 1.提供技术服务处在同一会计年度内的收入，在完成服务时确认收入 2.不在同一会计年度内完成的收入，而交易的结果能够可靠估计，在资产负债表日采用完工百分比