月末增值税如何结转.docVIP

：每月月末应对“应交税金—应交增值税”的各项三级科目明细怎样结转？　　答：1、一般纳税人上交增值税的会计处理　　借：应交税金——应交增值税（已交税金）　　 贷：银行存款　　如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时，作相反的会计分录。　　2、月份终了，企业应将当日发生的应交未交增值税税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。　　借：应交税金——应支增值税（转出未交增值税）　　 贷：应交税金——未交增值税　　3、当月上交上月应交未交的增值税时　　借：应交税全——未交增值税　　 贷：银行存款增值税的月末结转总说明：一般情况下，月末时 ，“应交税金——应交增值税”和“应交税金——未交增值税”在月末处理时的思路是：“应交税金——应交增值税”反映的是“留抵”数，即留待以后月份抵顶销项的数额，不能用来抵扣以前月份未交的增值税，该明细科目期末无贷方余额，因为如果有贷方余额要借记“转出未交增值税”、贷记“应交税金——未交增值税”；该明细科目如果月末是借方余额，则不需要进行账务处理，即表示留待以后月份抵扣销项的数额。“应交税金——未交增值税”反映的是企业“欠交、多交”的数额，期末可能有借方、贷方余额，也可能是0。期末借方为多交的，贷方为欠交的，该科目一般是在缴税时或期末结转时才用。“应交税金——应交增值税”和“应交税金——未交增值税”两个明