平昌县中小学食堂会核算办法.docVIP

平昌县中小学食堂会计核算办法 ? ?第一部分 说明 一、为加强教育系统食堂管理工作，确保学生营养改善计划顺利实施，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定《平昌县中小学食堂会计核算办法》。 二、中小学食堂以服务为宗旨，不以盈利为目的。 三、本核算办法适用于实施农村义务教育学生营养改善计划食堂供餐模式的学校食堂；其他学校食堂可参照实施。 四、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 五、会计核算基础采用权责发生制。 六、记账方法采用借贷记账法。 七、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号，不准只填科目编号，不填科目名称。 八、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。 九、本核算办法由县教育体育局负责解释和修订。 十、本核算办法自2013年9月1日起试行。 第二部分 会计科目 一、会计科目表 序号 科目编号及名称 序号 科目编号及名称 ? 一、资产类 ? 三、净资产类 1 101现金 16 303??? 饭菜票基金 2 102银行存款 17 306结余 3 115其他应收款 18 ? 4 119库存物资 ? ? 5 120固定资产原值 ? 四、收入类 6 ?????? 减：累计折旧 ? ? 7 ?????? 固定资产净值 ? ? 8 121??? 生物资产 19 401伙食收入 9 122??? 库存饭菜票 20 402学校补助收入 10 151待处理财产损溢 21 403财政补助收入 11 152?? ?低值易耗品 22 413其他收入 ? 二、负债类 ? 五、支出类 12 201短期借款 23 501伙食支出 13 203应付账款 24 504??? 管理费用 14 204??? 预收伙食费 25 513其他支出 15 207其他应付款 ? ? 二、会计科目使用说明 （一）资产类 101 现金 1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。 2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 3、食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。 102 银行存款 1、本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。食堂账只允许在银行开设一个账户。 2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款结存数。 3、按开户银行的名称设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。 115 其他应收款 1、本科目核算食堂发生的暂付款及为学校代办的客餐等费用。 2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。 3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。 119 库存物资 1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。 2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细账或明细表（数量），月末汇总，按加权平均法计算发出物资成本，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。 3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证账实相符。 对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下九大类进行明细核算：①粮食、②蔬菜、③调料、④食油、⑤肉食品、⑥水产品、⑦蛋奶类、⑧燃料、⑨其它材料。 120? 固定资产原值 1、本科目核算由食堂结余资金购置的符合固定资产条件的物资，即非财政投入的固定资产（燃具、灶具、餐具、冷气设备、交通工具等）。 2、增加固定资产时，借记本科目，贷记 “现金”或“银行存款”。 3、本科目按固定资产类别进行明细核算。 累计折旧 1、本科目核算食堂购置的固