第八章购货与付款.pptVIP

实地检查重要固定资产 关注是否存在已报废但仍挂账的固定资产。企业通常不会像应收账款那样去虚计固定资产，即 借：固定资产 贷：应付账款 因为没有购货合同和安装单据。 固定资产抽查盘点表 项目 账面数额 盘点数额 数量 原值 已提折旧 数量 原值 已提折旧 三菱吉普车 2 640000 270000 2 640000 270000 戴尔电脑 12 90000 35000 12 90000 35000 格力空调 20 160000 72000 20 160000 72000 索尼音响 3 470000 72000 3 470000 72000 客货两用车 8 1670200 357000 10 2090200 477000 EPSON打印机 20 64000 24000 20 64000 24000 联想电脑 40 360000 200000 40 360000 200000 小计 被审计单位： 编制人： 日期 ： 索引号： 会计期间： 复核人： 日期： 页次： 备注：盘点发现客货两用车实存比账存多出两台，系由捐赠资产未入账所致。 甲公司2004年12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备约各占50%。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年，预计净残值为零。A注册会计师注意到，甲公司2005年新增固定资产是9月份达到预定可使用状态的机器设备，2005年减少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物。假定不考虑其他因素，估算的甲公司2005年度折旧费用与以下数额最接近的是（）。 　　A．5344万元 B．5367万元 　　C．5511万元 D．5534万元　　 累计折旧的重新计算 甲公司2005年度固定资产原值的变动如下： 固定资产原值 金额 年初余额 75000 本期增加 20000 本期减少 8000 期末余额 87000 【答案】 【解析】 注册会计师估算的2005年全年的折旧费用为： （75000/2/10+20000*3/12/10）+75000/2/30-8000*6/12/30） =3750+500+1250-133 =5367（万元） 管理费用审计案例 长虹公司是家私营企业，CPA审查其年度报表时，发现每个月都有采购办公用品支出，共23万元。询问会计人员这些办公用品的内容及用途时，会计回答主要是经理拿来报销的。其他人员无法做出满意解释。CPA出具了保留意见审计报告，披露”管理费用中列入了无关的费用23万元，致使利润少计23万元，少交税金6.9万元。 分析提示：业主个人与会计主体的区别；CPA关注责任问题。 习 题 1.注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付帐款？ 1.注册会计师甲和乙查找未入账的应付账款审计程序如下：（1）检查D公司在资产负债表中未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收购货发票的经济业务；（2）检查D公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；（3）检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。 2.注册会计师张雷在审计A企业2002年度会计报表时，为防止A企业低估负债，实施了一些特殊程序以查证企业是否存在未入账的应付账款。审计发现12月31日购入的F货物100万元，并且包括在当年12月31日的实物盘点范围内，而购货发票于2003年1月2日才收到，记入了2003年1月份的账内，2002年12月无进货和对应的负债记录。请问： （1）注册会计师审计负债类项目与审计资产类项目，其关注点有什么不同，为什么？  （2）张雷所设计的特殊程序应该包括哪些？  （3）如何处理所发现的问题？ 2.（1）注册会计师审计负债类项目和审计资产类项目不同，其主要的不同点表现在：①资产类项目的审计侧重于防止企业高估资产来调节利润，而负债类项目的审计则侧重于防止低估负债，低估负债经常伴随着成本费用，达到高估利润的目的。②资产类项目由于大多数具有其实物形态，可以使用观察和盘点等审计方法；负债类项目由于与千差万