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《关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》财税[2009]27号2009年6月 补充医疗保险方面：财政部劳动保障部发布《关于企业补充医疗保险有关问题的通知》财社［2002］18号以来，补充医疗保险的税优一直较明确。 补充养老保险方面：自原劳动部发布20号令、23号令以来，企业年金的税优政策倍受关注但始终没有明确，财政部企业司在2008年2月26日分发布的34号文虽统一了税优政策，但对企业缴费比例和工资节余使用的规定却对养老金市场带来了一定影响，许多企业不得不停滞观望。随后国资委、人社部、金融机构、中央企业等纷纷就此与财政部进行了沟通，希望能够推动新政策的出台。 此时发布的27号文宏观上讲可以是拉动内需、应对经济危机、促进社会保障，微观上看可以说是提升企业员工福利待遇水平的契机，通过提高员工的养老和医疗保障待遇促进企业的健康发展。 “自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。”? 文件规定自2008年1月1日起的补充养老、补充医疗可以享受5％的税优，说明相关业务可以追溯到2008年，但也有条件限制，如果去年实际缴费比例已经达到或超过5%的，可以按照27号文件的规定调整纳税；但如果去年没有达到或超过5%，则不能在2009年以补缴名义多缴费，多缴的部分也不会享受税收调整的优惠 ；09年新建立的计划也无法追溯，除非08年已经计提过相应资金。 “自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。”? 从财政部和国税总局层面联合统一明确了全国税优政策，之前关于补充养老的税优规定很多是由各地政府或者是财政或是税务部门发布的，虽然34号文也作出了全国规定，但它是通过财政系统下发的并没有涉及税务部门； 统一提高了税优标准，对补充养老补充医疗都分别提高到5％，之前的规定都是4％的税优，国家加大了对社会保障的投入，也为企业提高员工社会保障水平提升了空间。 “自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。”? 文件规定“超过的部分，不予扣除”，也就是说企业可以为员工在5％以外花更多的钱购买补充养老、补充医疗保险，只是这部分钱需要缴税。 以企业年金为例，如果企业缴费达到8.33％，其中5％税前列支，3.33％可以税后列支，这与原劳动部20号令的缴费比例规定相契合。缴费比例的弹性空间为企业增加竞争力和凝聚力、留住人才提供了帮手。 (六)企业为职工缴付的补充医疗保险的个人所得税问题。 根据《财政部国家税务总局关于住房公积金医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知》(财税字[1997]144号)规定，应扣缴个人所得税。如果企业委托保险公司单独建账，集中管理，未建立个人账户，应按企业统一计提时所用的具体标准乘以每人每月工资总额计算个人每月应得补充医疗保险，全额并入当月工资扣缴个人所得税。 《国家税务总局关于企业年金个人所征收管理有关问题的通知》国税函[2009]694号 个人缴费部分的征税： 并入个人当期工资薪金收入，计征个人所得税 企业缴费划入个人账户部分的征税： 视为个人一个月的工资薪金，不扣除任何费用，按照“工资、薪金”所得税项目计税，由企业代扣代缴。 企业季度、半年、整年缴费，不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金收入计税。 国税总局确认了企业年金是补充养老保险的一种主要形式，解释了企业年金(《企业年金试行办法》） 国税总局针对企业和各地税务机关的反映，在深入调研的基础上，形成了《通知》。确定了我国的企业年金个人所得税的征税模式是TEE。 商业保险与个人所得税 商业保险与个人所得税 未归属权益部分，可以退税： 应退税款=企业缴费已纳税款×（1-实际领取企业缴费／已纳税企业缴费的累计额） 增加了企业和受托人的职责： 《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》 、《税收缴款书》成为企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明。 商业保险与个人所得税 保险