个人所得税和企业所得税.pdfVIP

个人所得税要点 第 1 页 共 13 页 纳税义务人（熟悉，能力等级 2） 基本规定：个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、 个人独资企业和合伙企业的投资者。 居民纳税人和非居民纳税人分别承担不同的纳税义务。具体划分见下表： 纳税人类别 承担的纳税义务 判定标准 住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳 税人： ①住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家 负有无限纳税义务。其所取 庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住 得的应纳税所得，无论是来 ②居住时间标准：“在中国境内居住满 1 年”是指在 居民纳税人 源于中国境内还是中国境外 一个纳税年度（即公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止） 任何地方，都要在中国境内 内，在中国境内居住满 365 日。在计算居住天数时， 缴纳个人所得税 对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天 数。“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超 过30日或者多次累计不超过90日的离境 承担有限纳税义务，只就其 非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具备： 非居民纳税人 来源于中国境内的所得，向 （1）在我国无住所 中国缴纳个人所得税 （2）在我国不居住或居住不满1年 应税所得项目（掌握） 一、工资、薪金所得（能力等级 2） 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受 雇有关的其他所得。奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定。 【注意辨析】考生要辨析区分五方面的差异，这些差异考试命题中经常出现： 1．辨析区分劳动分红与股份分红的不同。 2．辨析不属于工资、薪金所得的项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津 贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。 3．辨析区分内部退养与法定退休的不同。 4．辨析区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。 二、个体工商户的生产、经营所得（能力等级 2）P479 【注意辨析】注意两个问题： 1．辨析出租车归属是否为个人，以判断驾驶员从事客运所得的征税项目。 2．辨析个体户生产经营所得与非生产经营所得使用不同的征税项目。 三、对企事业单位的承包、承租经营所得（能力等级 2） 【注意辨析】注意按照登记和分配的不同情况，区分承包承租经营所得应纳的个人所得税与企业所得税。 个人承包登记状况 是否交企业所得税 是否交个人所得税 承包后工商登记改变为 不交企业所得税 按照个体工商户生产经营所得交个人所得税 个体工商户的