关于小微企业预缴企业所得税的相关规定.pdfVIP

关 于 小 微 企 业 预 缴 企 业 所 得 税 的 相 关 规 定 关于小微企业预缴企业所得税的相关规定 关于小微企业预缴企业所得税的相关规定 关关于于小小微微企企业业预预缴缴企企业业所所得得税税的的相相关关规规定定 近年来，国家对中小企业制定了不少扶持政策。在税收方面，根据企业所得税法第二十 八条及其实施条例第九十二条，小型微利企业可以享受 20%的优惠税率。如果应纳税所得 额不超过 6万元，依据《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题 的通知》（财税[2011]117号），其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业 所得税。实际上等于享受10%的优惠税率。 有纳税人询问，如果企业做大了，企业应纳税所得额增加以后是否要按 25%的税率申 报预缴企业所得税？ 以某绿色食品厂为例。该厂 2011年从业人数 80人，资产总数 1000万元，年应纳税所 得额5万元。今年4月，该厂开发了新产品和新市场，订单不断，效益猛增，仅4月份就盈 利 16万元。从业人数也扩大到 120人。这种情况已经不再属于小型微利企业了。第二季度 企业如何申报预缴企业所得税呢？ 如果该企业按目前的情况发展下去，将与小型微利企业优惠政策无缘，但该厂仍然能够 以小型微利企业的身份申报预缴企业所得税。按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税 预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）和《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得 税有关问题的公告》（国家税务总局公告 2012年第 14号），小型微利企业的从业人数和资产 总额指标，先确定月平均值，再确定全年平均值。这就意味着不到年度终了，从业人数和资 产总额都无法确定，也就不能下结论某企业是否能享受小型微利企业优惠。因此，在预缴企 业所得税时，从业人数和资产总额都暂时参照上一年度的纳税身份。所以，该企业今年每季 度申报企业所得税，还可以视同小型微利企业，按 10%的税率预缴，也就是按 14号公告第 相关推荐：2011年度企业所得税汇算清缴专题 1 关 于 小 微 企 业 预 缴 企 业 所 得 税 的 相 关 规 定 一条规定，将“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第 12行“减免所得税额”内。 当然，申报预缴与汇算清缴不同，年度终了后，如果该企业的从业人数、资产总值或全 年应纳税所得额超过了规定的标准，那就要按 25%税率汇缴企业所得税，补缴相应税款。 相关推荐：2011年度企业所得税汇算清缴专题 2