企业法律顾问民商与经济法律知识：企业所得税法.pdf

/ 企业法顾问考点经济与民商法律知识 企业所得税法 企业所得税是指企业和其他取得收入的组织，就是生产、经营所得和其他所得依法征收 的一种税。 一、纳税人与征税对象 1.企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的 纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用企业所 得税法。 2.企业所得税的征税对象 企业所得税的征税对象有二：一是纳税人每一纳税年度的生产、经营所得；二是其他所 得。 二、税率 企业所得税的税率有两种情况：一般来说，企业所得税的税率为25% ；但非居民企业 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场 所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20% 的税率。 三、应纳税所得额的计算 1.应纳税所得额的计算公式 应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项 扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。其计算公式为： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 2.收入总额 收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 3.不征税收入 根据《企业所得税法》第7 条的规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：①财政拨 款；②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；③国务院规定的其他不征 税收入。 4.免税收入 我国《企业所得税法》第26 条规定了企业的免税收入。 / 5.准予扣除的项目 根据《企业所得税法》的规定，准允在计算应纳税所得额时扣除的项目有7 种，考生请 参见法律规定。 6.不得扣除的项目 根据《企业所得税法》的规定，在计算应纳税所得额时，有些支出不得扣除。 7.亏损的结转弥补 企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限 最长不得超过5 年。 8.非居民企业的应纳税所得额 四、应纳税额的计算 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依《企业所得税法》关于税收优惠规定的减免 和抵免的税额后的余额，为企业所得税的应纳税所得额。其计算公式为： 应纳税额一应纳税所得额×适用税率一应减免的税额一允许抵免的税额五、税收优惠具 体有以下九种： （1）免税收入。 （2 ）税款的免征、减征。 （3 ）降低税率。 （4 ）加计扣除支出、减计收入。 （5 ）抵扣应纳税所得额。 （6 ）加速固定资产折旧。 （7 ）税额抵免。 （8 ）专项优惠政策。 （9 ）过渡性税收优惠。