对小型微利企业所得税征收有关问题的探讨.pdf

●历政策法规 ………拓‘乏矗箍己：．F；毛溢…………………。…………‘……… 新税法的一个显著特征就是增加了小型微利 业的25％的税率课税，这在市场比较平稳的情况 企业的提法，同时也对小型微利企业的税收征管作 下还好。假如市场变化较大，在当年经营环境变了． 了一些照顾性规定。但笔者以为有些规定显得粗略 获利较少，利润总额在30万元以下，也得按25％ 和简单。粮食企业许多都属小型微利企业的范畴。 承担所得税，显然，当年的收入水平与税款的承担 所以，笔者在此提出来与行内同仁商榷。 和支付能力相配比。对于这一点，笔者认为，在每个 一、对税率的规定较高。新税法规定小型微利 季度可以按年初税务局确定的征收率预缴，在年底 企业的税率为20％，而旧税法有18％税率的规应根据企业的实际经营利润、资产总额和就业人 定。从新旧所得税法规定的优惠税率可以看出对 数，重新确定是否为小型微利企业，并修订征收率， 小企业的扶持力度正在与一般企业逐渐缩小．与 以此通算全年的所得税缴纳总额。 大家预先期望调为10％的目标也相去甚远。小型 三、对小型微利企业的界定标准有不妥之处。 微利企业由于自身的“脆弱性”、外部生存环境比 新税法对小型微利企业的界定有利润、资产、就业 较困难和承受大中型企业排挤及打压，可以说经 人数三个标准。笔者认为：1、就业人数这个指标不 营和发展是很不容易的，而小型微利企业的创立 应在此体现，因为就业人数越多社会贡献越大，企 和发展对于创造大量就业机会、扶持弱势群体、促 业所得税的承担也与就业人数没有太多关系：现在 进经济发展和保持社会稳定都具有积极作用．所 就业压力较大，任何一个国家和政府都是在税收和 以国家应努力营造比较宽松的政策环境，支持小 就业之间总是先考虑就业。鼓励就业就应体现在税 型微利企业的发展，签于此种原因。笔者个人观点 收优惠政策上。2、利润在30万元以下的都属小型 是在税收政策上应给予小型微利企业的充分税收 微利企业不应再与资产总额、就业人数挂钩，因为 优惠政策，大大降低所得税征收率，最好在10％一 利润在30万元以下的企业税款支付和承担能力是 15％以内。 比较弱的，利润超过30万元的视其资产情况确定 二、当年的利润水平与税款的承担和支付能力 为小型微利企业。 可能不相配比。新税法对小型微利企业的界定是以 四、引进超额累进税率。利润总额在30万元以 前一年利润、资产总额、就业人数这三个因素为依 内的一律按20％的税率征收企业所得税。利润总 据。工业企业前一年的利润在30万元以下、资产总 额超过30万元的视其资产情况是否确定为小型微 额在3000万元以下、就业人数不足100人这三项 利企业再确定征收率，对超过30万元的利润部分 同时满足则为小型微利企业。众所周知，市场有许 按新确定的征收率征收，这样才能真正体现税负 多不可控因素，前一年的经营环境、市场价格变化 “公平”原则。 往往与当年有很大差别。前一年外部经营环境较 (作者工作单位为四川省通江县诺水粮油工业 好，超过了30万元的利润，则在当年就要按一般企 有限公司) 至咝3盔丽两丽甄两 万方数据 对小型微利企业所得税征收有关问题的探讨 作者： 王政 作者单位： 四川省通江县诺水粮油工业有限公司 刊名： 粮食问题研究 英文