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企业所得税 1、【答案】自2008年起，外国企业从外商投资企业取得的税后利润不再免征所得税，应当缴纳10%的预提所得税，取得的利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 预提所得税=[200+300+（3000-400）]×10%=310万元。 2.【答案】1）存在的问题： ①向其他企业借款的利息支出超过按中国银行（金融企业）同期同类贷款利率计算的利息支出部分在税前扣除。[实施条例38条] ②业务招待费扣除超规定标准。 ③计提工会经费未拨缴不得税前扣除[实施条例41条]；计提教育经费未发生支出不得税前扣除。[实施条例42条] ④固定资产直接列入管理费用，未通过计体提折旧摊销，税前多列支费用 ⑤提取坏账准备金按３%计提，超过税法规定5‰，扣除费用。 （2）①不得税前扣除利息支出＝200000×（10%－5%）＝10000元 ②不得税前扣除业务招待费=250000－150000=100000元 业务招待费扣除限额＝150000元5‰＝300000＞250000×60%=150000） ③不得税前扣除工会经费和教育经费＝24000＋38000＝62000元 ④不得税前扣除管理费用中固定资产部分=6000－6000/(6×12)×6＝5500元 ⑤不得扣除坏账准备金=6000元 ⑥应补缴企业所得税额＝（10000＋100000＋62000＋5500＋6000）×25%＝53750元 3.【答案】： (1)将产品发给职工视同销售，应该计算增值税及城建税和教育费附加增值税及相关附加增加=2 000×50×(1+20%)×17%×(1＋7%+3%)=2.24(万元) 调增应纳税所得额=2 0000×50×20%—2 000×50×(1+20%)×17%×(7%+3%)=1.80(万元) (2)由于企业没有成立工会组织，所以职工工会经费不能扣除，调增应纳税所得额50万元。职工福利费调增应纳税所得额=320—2 200×14%=12(万元)职工教育经费应调增应纳税所得额=60—2 200×2.5%=5(万元) (3)无形资产摊销不能超过10年，应调增应纳税所得额 30—100／(10× 12)× 8=23.33(万元) (4)固定资产完工前的利息支出应该资本化，不能计入财务费用应调增应纳税所得额： 12—2－10×2／.(10×12)=8.83(万元) (5)采购用于研究开发的专用设备和用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具可以全额在计算应纳税所得额时扣除，但是不得再计提折旧，应调增应纳税所得额6万元： (6)营业外支出项目应调增应纳税所得额=3+2+(10—2)+20=33(万元) (7)股票转让净收益应该计入应纳税所得额，调增应纳税所得额80万元。 (8)审查以后的应纳税所得额=1 000＋1.8+50+12+5+23.33+8.83+6＋33+80=1 219.96(万元) (9)2008年应补交企业所得税：1 217.96× 25%—250=54.99(万元) 4. 【答案】： (1)利息扣除错误，调增应纳税所得额：5 000×(10%—7.2%)=140(万元) (2)技术转让收入不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。应调减应纳税所得额650万元。 (3)工会经费应调增应纳税所得额=12—500×2%=2(万元) 职工福利费应调增应纳税所得额=80—500×14%=10(万元) 教育经费应调增应纳税所得额=15—500× 2.5%=2.5(万元) 合计调增应纳税所得额=2+10+2.5=14.5(万元) (4)业务招待费调增应纳税所得额=40—24=16(万元) 7 600×0.005=38万元40×0.6=24(万元) (5)广告费和业务宣传费调增应纳税所得额：800+400—7 600×0.15=60(万元) (6)不允许列支的坏账费用=20—18=2(万元) (7)融资租赁设备的租赁费不得扣除调增应纳税所得额24万元 (8)国债利息收入不征税调减应纳税所得额40万元 (9)土地使用权转让收入应计入其他业务收入，不应该增加其他应付款。 ①转让土地使用权应纳营业税、城市维护教育费和教育费附加 =200×5%×(1+7%+3%)=11(万元) ②调增应纳税所得额=200—160—11=29(万元) (10)未使用的设备不得计提折旧调增应纳税所得额3万元 (11)联营企业分回利润属于免税收入 A公司2008年的应纳税所得额 =1 000+140—650+14.5+16+60+2+24—40+29+3=598.5(万元) 应纳企业所得税额=598.5×25%=149.63(万元) 堂测题【答案】