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基于金融业治理和风险管理下的内部审计研究 唐振达、梁素萍、梁斌 【摘要】金融业实现股份制改造后，对于如何搭建科学有效的公司治理架构．内部审计如何 迸行风险管理是金融业改革面临的重头戏，作为金融业治理和风险管理的组成部分，内部审计远朱 起到应有的作用。文章从内部审计与金融业治理与风险管理之间的互动关系，阐明应将金融业内部 审计置于治理和风险管理框架之内设计，并就金融业内部审计在公司治理和风险管理架构中设想、 作用、职能定位和主要做法展开研究。 【关键词】金融业治理风险管理现状，内部审计作用，做法，研究 一、引言 目前，我国金融业内部审计领域对风险基础审计模式的应用还没有引起足够的重视．随着经济全 球化、竞争白热化及科技现代化，金融业生存和发展面临着越来越大的风险，这就要求内部审计不 但要提供实时、持续的监控，还要与金融业其他部门共同合作，参与战略规划，帮助金融业对风险 做出战略反应。无论是从推动金融业内部审计自身发展的需要来看，还是从帮助金融业在复杂的竞 争环境中生存下来的角度而言，都需要我国金融业内部审计组织考虑将风险基础审计模式应用于自 ofInternal 己的领域。国际内部审计师协会(Institute 新定义为是一种独立、客观的确认与咨询活动，它的目的是为组织增加价值并提高组织的运营效率。 它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮 助实现组织的目标。这个富有交革意义的新定义为金融业内部审计进行风险基础审计提供了动力， 为了实现新的目标、新的职能，我国金融业内部审计应变革已过时的审计模式，逐步开展风险基础 审计。然而怎样进行风险基础审计，如何将风险基础审计模式贯穿予金融业治理工作的全过程，这 是我国金融业内部审计组织需要关注的问题。随着我国加入WlO承诺对银行业全面开放的最后期限 日益临近，国内金融业改革已悄然提速，实现股份制改造、搭建科学有效的金融业治理架构，是金 ’融业改革面临的重头戏，直接关系到改革的成败，内部审计作为金融业金融业治理架构的一部分． 扮演着十分重要的角色，课题组就内部审计在金融业治理中角色定位进行充分研究，以寻求现代金 融业治理与风险管理架构下内部审计模式及运作方式，确保内部审计在金融业治理和风险管理中发 挥应有的作用。正是在这种背景下，我们确定了该课题研究方向。 二、我国金融业现状分析 从1949至1978年，中国只有人民银行一家银行．分别执行中央银行和金融业的功能．1979年， 先后成立农业银行、中国银行、建设银行等专业性银行，1983年义成立了r商银行．1984年．人民 413 银行开始使央行职能，由此形成二元银行体系。在上世纪90年代后，又将政策性业务从专业银行中 剥离出来，专门设立三家政策性银行。几家专业银行演变发展为自主经营、tt负盈亏损的国有独资 商业性银行，并形成一行(人民银行)三会(证监会，保监会、银监会)的监管体制。到2003年。 对金融业进行改革，几家专业银行由国有独资银行转变为国家控股的股份制金融业。至2006年底， 我国共有各类银行业金融机构3万多家。主要包括：3家政策性银行，5家大型金融业，12家股份 制金融业，113家城市金融业，4家金融资产管理金融业，54家信托投资金融业，6家金融租赁金 融业以及遍布城乡的邮政储蓄机构。其中银行业资产占全部金融机构资产90％以上。 我国金融业治理到目前大致经历了二个阶段，在改革前，金融业产权单一，受国家行政干预人， 激励约束机制较弱。觜遍存在“内部人控制”的问题，金融业治理以行政治理为主，内部审汁模式 是由各级总分行和上级主管部门的内审计机构双重领导下的内部审计，审计职能表现为查错、防弊： 在进行股份制改革后，国有金融业发展成为股权分散的金融机构。在借鉴英、美国家和日、德国家 金融业治理模式的基础上，构建起股东人会、董事会和监事会三足鼎立的治理结构。董事会直接向 股东负责，实施股东会的决议，制定金融业的基本管理制度和从事经营管理活动等，董事会一F面设 有审计委员会，对董事会负责；监事会主要负责检查金融业财务和监督董事、高级管理人员执行金 融业职务的行为，对违反法规及股东大会决议的董事、高级管理人员提出罢免意见，以及纠正当董 事、高级管理人员的行为损害金融业的不当行为等。同时，在董事会、监事会、审计委员会建立独 立董事制度，独立董事主要负责对关联交易的进行监