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东方企业文化·企业管理 2011 年11 月 论企业中的税务筹划 陈丹萍 （江西财经大学，南昌，330013 ） 摘 要：税务筹划是指企业在顺应税法意图，完全不违背税收法律的前提下，选择最优化的纳税方案，实 现减轻税款。税收筹划是市场经济发展到一定阶段的必然产物。在国外，税收筹划较为普遍，家喻户晓。在我 国现阶段，税收筹划尚处于起步阶段。尽管如此，近两年，税收筹划也逐渐成为我国企业理财活动的一个热门 话题，企业出现了较强的税务筹划欲望。如何准确、合理地运用税收政策实现依法纳税，以及围绕合理运用税 收政策的税收筹划活动，将成为经济活动中的一个热点。 关键词：财务管理 税务筹划 市场经济 筹划风险 中图分类号：F810.424 文献标识码：A 文章编号：1672—7355 （2011 ）11—0015—01 税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内，以追求 经营风险和执法风险。 效益最大化为目的，通过对企业筹资、投资、生产经营等 二、税务筹划风险的规避策略。企业税务筹划的风险 活动的事先筹划和安排，尽可能地节约税款，降低资本成 有内在风险，也有外在风险，要降低税务筹划的风险，需 本，以获得最大的税收利益，又称为纳税筹划、税务筹划、 要在进行税务筹划时遵循一定的原则。 纳税策划等。它本质上是企业为实现收益最大化对涉及税 （一）合理确定税务筹划目标。正确认识税务筹划目 收的经济事项进行合理安排。随着市场经济体制的日趋完 标有助于引导筹划人员行为，从纳税人全局出发进行系统 善，税收筹划必将成为企业财务管理中不可缺少的重要组 筹划，制定出最优筹划方案设计，有效地控制税务筹划风 成部分。税收筹划在企业中的运用本文主要从以下几方面 险。目前对于企业税务筹划的目标有多种认识，如税后利 进行浅述。 润最大化、企业价值最大化、税负最小化、涉税零风险和 一、筹资环节的税务筹划。企业通过吸收直接投资、 获得最大的货币时间价值等。 发行股票、留存收益等权益方式筹集自有资金，虽然风险 （二）努力降低税务筹划成本。企业的税收成本是指 小，但为此支付的股息、红利在税后利润中进行支付，不 企业履行税法规定的纳税义务，在纳税过程中所花费的所 能起到抵减所得税的作用，企业资金成本高昂。倘若通过 有人、财、物的支出。税收成本可分为显性税收成本和隐 负债筹资通过向银行等金融机构借款或发行债券筹集资 性税收成本。显性税收成本是企业的直接纳税成本、税收 金，支付的利息可在税前计入费用，从而抵减企业的税前 遵从成本，主要是纳税人按税法规定直接支付给税务部门 利润，使企业获得节税利益。 的税收成本。隐性税收成本则是“由于税收优惠资产可获 二、投资环节的税务筹划。企业投资的目的是盈利， 得的税前投资收益率低于非税收优惠资产可获得的收益率 在投资过程中进行税务筹划，能享受税法规定的有关税收 而产生的”机会成本。 优惠政策，合理避税、减轻税负、提高企业的投资效益。 （三）正确理解税收法规政策。企业的税务筹划方案 包括组建形式，投资方向，投资地点方面的考虑。 能否得以顺利实施，关键在于税务筹划人是否准确理解和 三、生产经营环节的税务筹划。主要表现在：存货计 把握了税收法律政策。与税收相关的法律法规政策层次多， 价，固定资产折旧，业务招待费核算，广告费和业务宣传 涉及面广泛。 费核算。