2筹资业务核算.pptVIP

（2）核算举例： 【例4-6】企业于2006年4月1日借入短期借款1 000 000元(6个月，年利率为6%，利息按季支付)。 借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 【例4-7】确认4月份短期借款利息。 ※ 本月利息计算： 1 000 000×6%÷12＝5 000 借：财务费用 5 000 贷：应付利息 5 000 【例4-8-1】（补充）确认5、6月各月短期借款利息(预提方式)。 ※ 5、6月各月利息计算： 1 000 000×6%÷12＝5 000（元） 借：财务费用 5 000 贷：应付利息 5 000 两个月计预提10 000元。至此计预提15 000元。 【例4-8-2】 7月1日支付4、5、6月利息。 借：应付利息 15 000 贷：银行存款 15 000 【例4-9】 10月1日偿还短期借款。 借：短期借款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 课后作业 资料：利和股份公司2013年7月发生下列经济业务： （1）接受大力公司投资50 000元存入银行； （1）借：银行存款 50 000 贷：实收资本-大力公司 50 000 课后作业 （2）收到电子公司投资，其中设备估价70 000元交付使用，材料价值15 000元验收入库； 借：固定资产 70 000 原材料 15 000 贷：实收资本-电子公司 85 000 课后作业 （3）1日自银行取得期限为6个月的借款200 000元存入银行；利息按季度偿还。 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 课后作业 （4）上述借款年利率6%，计算提取本月的借款利息； 本月借款利息=200 000×6%÷12=1 000（元） 借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 000 损益类科目。这类科目是为核算“本年利润”服务的，具体包括收入类科目、费用类科目；在期末（月末、季末、年末）这类科目累计余额需转入“本年利润”账户，结转后这些账户的余额应为零。 1、收入类科目：这类科目通常有“收入”、“收益”字眼，如“主营业务收入”、“营业外收入”、“其他业务收入”、“投资收益”等； 2、费用类科目：这类科目通常有“费用”、“支出”字眼，如：“管理费用”、“营业费用”、“财务费用”，“主营业务支出”、“营业外支出”、“其他业务支出”等； 3、特殊的损益类科目有：“主营业务税金及附加”、“所得税”等。 问题三:短期借款业务的记账凭证如何填制? 业务3:企业与银行签i1期限为3个月，月利率为7‰，按月付息，到期还本的借款合同(略)，会计部收到银行转来的借款收账通知 短期借款 分析 丁字帐 会计分录 记账凭证 分析 ① 审核取得的“借款收账通知”，表示短期借款增加; ②同时款项已转存人企业银行账户，银行存款增加100000元 分析 丁字帐 会计分录 记账凭证 分析 银行存款 借 贷 ② 100 000 短期借款 借 贷 ② 100 000 分析 丁字帐 会计分录 记账凭证 分析 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 分析 丁字帐 会计分录 记账凭证 分析 2008 4 1 记 03 借入为期3个月借款 银行存款 短期借款 建行中山支行 成果 1 业务4: 4月30日，收到银行转来的利息清单 分析 丁字帐 会计分录 记账凭证 分析 根据借款合同规定，该短期借款每月付息，按权责发生制原则，应归属本月的筹资费用。本月的“财务费用”增加，银行存款减少 分析 丁字帐 会计分录 记账凭证 分析 财