04 营业税.pptVIP

第四章 营 业 税 第一节 营业税概述 第二节 营业税的征税范围 第三节 营业税的纳税人和扣缴义务人 第四节 营业税的税率 第五节 营业税的计算 第六节 营业税的减免 第七节 营业税的申报缴纳 第一节 营业税概述 一、营业税的概念 二、营业税的特点 三、营业税的立法原则 一、营业税的概念 （一）营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。 现行营业税与增值税、消费税互不交叉、相互配合。 营业税的特点： 1、普遍征收，普遍调节； 2、按行业大类设计税目、税率； 3、税率水平较低，税率幅差小； 4、计算、缴纳简便。 三、营业税的立法原则 （一）广泛筹集财政资金。 （二）体现国家政策，促进各行业协调发展。 （三）鼓励平等竞争，促进企业改善经营管理。 第二节 营业税的征税范围 营业税的征税范围为在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为。具体包括： 一、提供应税劳务 二、转让无形资产 三、销售不动产 应税劳务行为发生地 征税范围的其他规定 一、提供应税劳务 应税劳务是指有偿提供除加工、修理、修配以外的所有应纳营业税的劳务。包括： （一）交通运输业： 陆路运输、水陆运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 （二）建筑业： 建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业 （三）金融保险业： 贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业务 ；保险 （四）邮电通信业：邮政、电信 （五）文化体育业： 表演、播映、经营游览场所、展览、培训等 （六）娱乐业：歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、 保龄球场、网吧、游艺场 （七）服务业：代理、旅店、饮食、旅游、仓储、租赁、广告等 与交通运输工具有关的租赁： 程租、期租、湿租 光租、干租 二、转让无形资产 转让无形资产是指有偿转让无形资产的所有权和使用权的行为。 无形资产是指不具有实物形态，但能带来经济利益的资产。转让无形资产的业务包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉等行为。 以无形资产投资入股（共同承担风险），不征营业税；投资期间转让股权，不征营业税。 三、销售不动产 销售不动产是指有偿销售不动产所有权的行为。不动产包括销售建筑物、构筑物或其他土地附着物。 单位将不动产无偿赠送他人，视同销售不动产；个人将不动产无偿赠送他人，不征营业税。 以不动产投资入股（共同承担风险），不征营业税；投资期间转让股权，不征营业税。 四、应税劳务行为发生地 （一）以上所称提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产均指在我国境内发生的应税行为。 （二）所谓在我国境内发生的应税行为是指： 1、所提供的劳务发生在中国境内。 保险业： 一是境内保险机构提供的保险业务，但境内保险机构为出口货物提供的保险除外； 二是境外保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务； 2、在中国境内载运货物或旅客出境； 3、在中国境内组织游客出境旅游； 4、所转让的无形资产在境内使用； 5、所销售的不动产在中国境内。 五、征税范围的其他规定 1、混合销售行为。 如果单位或个人发生的一项销售行为既涉及应税劳务又涉及货物，则为混合销售行为。 对于从事货物生产、批发与零售业务的企业，企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视同销售货物，不征营业税而征增值税； 其他单位或个人的混合销售行为，则视同提供应税劳务，不征增值税而征营业税。 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：　　（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；　　（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 征税范围的其他规定 2、兼营行为。 纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税； 未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。 第三节 营业税的纳税人和扣缴义务人 一、纳税人的基本规定 二、纳税人的特殊规定 三、 扣缴义务人 第三节 营业税的纳税人和扣缴义务人 一、纳税人的基本规定 营业税的纳税人是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。 二、纳税人的特殊规定 （一）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生