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第二节、衍生金融工具的会计处理 一、金融期货交易的会计处理 由于期货交易是在期货交易所进行的，它为交易的参与者建立头寸(“多头”或“空头”)和结算头寸提供了极大的方便和灵活性，交易的参与者可根据行情随时转手平仓，通过保证金存款办理结算，取回在买卖中赚得的利润，如果结算时的亏损额超过保证金存款，则需偿付不足的部分，即实行“差额结算”的原则。 1．期货合约的初始确认 2．对初始保证金的调整与期货合约公允价值变动的确认 3．转手平仓的差额结算或到期实际交割 以271页例1，具体说明期货交易的会计处理 具体会计处理： 1月1日支付会员费： 借：长期股权投资——期货会员资格投资 100000 贷：银行存款 100000 支付年费： 借：管理费用——期货年会费 30000 贷：银行存款 30000 3月1日存入保证金： 借：期货投资——期货保证金 600000 贷：银行存款 600000 5月1日记录购入期货： 借：期货投资——商品期货（绿豆） 2500000 贷：期货交易清算——商品期货（绿豆） 2500000 买入期货支付佣金 ： 借：期货投资——商品期货 （绿豆） 2500 贷：期货投资——期货保证金 2500 5月10日卖出期货： 借：期货投资——商品期货 （铝） 1500000 贷：期货交易清算——商品期货（铝） 1500000 卖出期货支付佣金： 借：期货投资——商品期货 （铝） 1500 贷：期货投资——期货保证金 1500 6月30日记录期货价值变动 ： 借：期货投资——商品期货（绿豆） 40000 贷：公允价值变动损益——商品期货（绿豆） 40000 借：期货投资——商品期货（铝） 600000 贷：公允价值变动损益——商品期货（铝） 600000 8月1日登记期货的平仓及支付的交易佣金 ： 借：期货投资——商品期货 （绿豆） 2560 贷：期货投资——期货保证金 2560 借：期货投资——期货保证金 60000 期货交易清算——商品期货 （绿豆） 2500000 公允价值变动损益 ——商品期货（绿豆）40000 贷：期货损益 54940 期货投资——商品期货 （绿豆） 2545060 8月30日实物交割的情况。 交易佣金的支付： 借：期货投资——商品期货 （铝） 1896 贷：期货投资——期货保证金 1896 借：期货损益 83396 期货交易清算——商品期货（铝） 1500000 贷：期货投资——商品期货（铝） 1443396 公允价值变动损益——商品期货（铝） 60000 期货投资——期货保证金
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