03第三章 消费税法.ppt

东华理工经管学院会计系 第三章 消费税法 内容概要 （一）纳税义务人 （二）税目、税率 （三）应纳税额的计算 1．销售额的确定 2．销售数量的确定 3．应纳税额计算方法 （四）自产自用应税消费品 1．用于连续生产应税消费品 2．用于其他方面 3．组成计税价格 （五）委托加工应税消费品应纳税额的计算 （六）兼营不同税率应税消费品的税务处理 第三章 消费税法 （七）含增值税消费品应纳税额的计算 （八）进口应税消费品应纳税额的计算 （九）出口应税消费品退（免）税 1．退税率的确定 2．出口应税消费品退（免）税政策 3．出口应税消费品退税的计算 （十）纳税义务发生时间及纳税期限 （十一）纳税申报和纳税地点 第一节 纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人是指个体工商户及其他个人。 第一节 纳税义务人 在中华人民共和国境内是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内。 第二节 税目、税率 一、征税范围（税目）　　 消费税征税范围可以概括为：生产应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品和零售应税消费品。从消费税的征收目的出发，目前应税消费品被定为14类货物，即消费税有14个税目。　　 消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳， 第二节 税目、税率 在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再征收消费税。从1995年1月1日起，金银首饰（仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金镶嵌首饰）由于生产销售环节征税改为零售环节征税（注意连同包装物销售、带料加工、以旧换新销售）；从2002年1月1日起，钻石及钻石饰品由生产、进口环节改为零售环节征税。 第二节 税目、税率 （一）烟　　凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本科目的征收范围，包括卷烟、雪茄烟和烟丝。　　按照国税函[2001]955号规定，从2001年12月20日起，对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业（以下简称卷烟回购企业），从联营企业购进后再直接销售的卷烟。 第二节 税目、税率 对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税：　　1.回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需要加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。　 第二节 税目、税率 　2.回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。 第二节 税目、税率 （二）酒及酒精　　包括六个子目：粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒、酒精。　　区分粮食白酒和薯类白酒，要看酒基：　　1.如果是单一酒基，分别按粮食白酒和薯类白酒计税；　　2.混合酒基，从高计税；　　3.以不同种类的白酒来勾兑，从高计税。 第二节 税目、税率 （三）化妆品(P127) （四）贵重首饰及珠宝玉石 （五） 鞭炮、焰火 （六）成品油(P127,7个子目) （七）汽车轮胎(P128,子午线轮胎免征、翻新轮胎停征） （八）小汽车 （九）摩托车 （十）高尔夫球及球具 （十一）高档手表 （十二）游艇 （十三）木制一次性筷子 （十四）实木地板 第二节 税目、税率 新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。适用税率分别为：??? 1.高尔夫球及球具税率为10%；??? 2.高档手表税率为20%；??? 第二节 税目、税率 3.游艇税率为10%； 4.木制一次性筷子税率为5%； 5.实木地板税率为5%。 （二）取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。 第二节 税目、税率 1.上述新增子目的适用税率（单位税额）分别为：??? （1）石脑油，单位税额为0.2元/升；??? （2）溶剂油，单位税额为0.2元/升；??? （3）润滑油，单位税额为0.2元/升；??? （4）燃料油，单位税额为0.1元/升；??? （5）航空煤油，单位税额为0.1元/升。 第二节