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第四章 企业主要经济业务的核算 第四节 产品生产业务的核算 一、产品生产业务的核算内容 材料的消耗 工资福利的计提和发放 固定资产的折旧 制造费用的分配结转 完工产品的验收入库 二、费用的回顾 直接材料 直接费用—生产成本 直接人工 “产品” 其他直接费用 产品成本 费用 间接费用—制造费用 “车间” 管理费用 “厂部、行政管理部门” 期间费用 财务费用 “利息、汇兑损益、手续费” 当期损益 销售费用 “销售、促销” 三、账户设置 （一）账户名称：生产成本、制造费用 1、账户性质：成本费用类 2、账户结构：借（ ）：费用的发生 贷（ ）：费用的结转 余（借）：尚未结转的费用 3、明细账：按产品品种、生产单位设置 （二）账户名称：管理费用、财务费用、销售费用 1、账户性质：损益类（费用类） 2、账户结构：借（ ）：费用的发生 贷（ ）：费用的结转 余 ：无余额 （三）账户名称：应付职工薪酬（工资、福利的内容P.76） 1、账户性质：负债类 2、账户结构：借（ ）：实际支付 贷（ ）：计提应付 余（贷）：尚未支付 3、明细账：——工资；——职工福利 （四）账户名称：累计折旧 1、账户性质：资产类（特：资产的抵减账户） 2、账户结构：借（ ）：已提的减少和转销数 贷（ ）：计提的折旧数 余（贷）：已计提的累计折旧数 （五）账户名称：库存商品 1、账户性质：资本类 2、账户结构：借（ ）：完工产品验收入库 贷（ ）：销售等发出产品 余（借）：库存的产品数 四、账务处理小结★★★ （一）生产业务 生产成本 “产品” 制造费用 “车间” 借：按用途或使用部门归入相应的费用 管理费用 “厂部行政” 财务费用 “利息手续费” 销售费用 “销售促销” 贷：消耗的人力、物力、财力 应付职工薪酬 原材料 累计折旧 银行存款 库存现金… 例题：P.81 例4 // P.84 例7-11 // P.88 例15、16、19、20 // P.259（一）2、9 // P.261（二）10-14、16、17、27 （二）结转业务 1、结转制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 2、产品完工结转入库 借：库存商品 贷：生产成本 例题：P.90 例23、24 （三）差旅费 1、出差前（预支、预借差旅费） 借：其他应收款
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