银行会计学 教学课件 作者 王金媛 第十章 经理国库业务.pptVIP

《教育心理学》导学策略 张凯林 第十章 经理国库业务 第一节 经理国库业务概述 一、经理国库业务的意义 国库是国家金库的简称，是负责办理国家预算资金收入和支出的总出纳机关。 认真做好国库工作，对正确办理国家财政预算资金的收支，及时反映和监督国家预算执行情况，确保财政预算资金的及时集中和灵活调度，保持财政、信贷收支平衡，具有十分重要的意义。 二、国库机构设置与职责 （一）国库机构设置 垂直领导的管理体制 设有:总库、分库、中心支库、支库和乡金库五级。 各级国库设在同级人民银行，中国人民银行总行经理总库； 各分行或省会城市中心行经理分库； 省辖市、各中心支行经理中心支库； 县（市）支行（或城市区办）经理支库； 在不设中国人民银行机构的地区，由中国人民银行委托当地商业银行经理部分支库和全部乡金库。 计划单列城市中心支行可设置分库，其国库业务接受省分库领导。 二、国库机构设置与职责 （二）国库的基本职责 1．正确、及时地收纳各项国家预算收入 2．按照有关规定为财政机关开立账户 3．正确、及时地反映预算收支执行情况 4．协助财政、征收机关组织预算收入 5．组织管理和检查指导下级国库工作 第二节 预算收入的收纳 一、预算收入收纳和报解的相关规定 （一）预算收入的划分 中央预算固定收入、地方预算固定收入和中央与地方共享收入 中央预算固定收入全归中央预算 地方预算固定收入全归地方预算 中央与地方共享收入按照规定比例，由中央与地方共同分享，中央分享部分列入中央预算，地方分享部分列入地方预算。 一、预算收入收纳和报解的相关规定 （二）预算收入的缴库方式及征收机关 1．预算收入的缴库方式 （1）就地缴库 就地缴库是指由缴款人直接向当地国库或国库经收处缴纳预算收入。 （2）集中缴库 集中缴库是指由基层缴款单位将应缴预算收入，通过银行汇解到上级主管部门，再由主管部门汇总向国库或国库经收处缴纳。 （3）自收汇缴 自收汇缴是指缴款单位或个人直接向基层税务、海关部门缴纳，然后由征收机关汇总缴入国库或国库经收处。 一、预算收入收纳和报解的相关规定 （二）预算收入的缴库方式及征收机关 2．预算收入的征收机关 （1）税务机关 税务机关主要负责征收工商各税、企业所得税、个人所得税、消费税以及国家能源交通重点建设基金等。 （2）财政机关 财政机关主要负责征收国有企业上缴的利润、农牧业税、契税、耕地占用税、专项收入以及其他收入等。 （3）海关 海关负责征收关税以及代征的增值税、消费税等。 （4）不属于上述范围的预算收入 不属于上述范围的预算收入由国家指定负责管理征收的单位征收。未经国家批准，不得自行增设征收机关。 二、预算收入收纳及报解的核算 （一）国库经收处代收预算收入的账务处理 逐日上划，如当日确实来不及上划的，最迟在次日上午办理 如库款金额过小，当天经收处待结算财政款项余额不足1000元，可暂不上划，但月末日必须将余额全部上划 1．预算收入收纳的核算 （1）缴款人以转账方式缴纳款项 借：单位活期存款——缴款人 贷：待结算财政款项——待报解预算收入专户 （2）缴款人以现金缴纳款项 借：库存现金 贷：待结算财政款项——待报解预算收入专户 二、预算收入收纳及报解的核算 （一）国库经收处代收预算收入的账务处理 2．预算收入款项报解的核算 （1）国库经收处的业务处理 借：待结算财政款项——待报解预算收入专户 贷：存放中央银行款项（或支行辖内往来） （2）商业银行管辖支行的业务处理 管辖支行收到经收处划来报单及有关其他凭证： 借：支行辖内往来 贷：待结算财政款项——待报解预算收入专户 全数划转同级国库： 借：待结算财政款项——待报解预算收入专户 贷：存放中央银行款项 二、预算收入收纳及报解