连锁企业财务管理 教学课件 作者 吴虹 刘建华 主编第八章连锁企业财务预算 第八章财务预算.pptVIP

第八章 财务预算 导入案例— 眼看到了年底，企业预算提上了日程，明年的预算不仅令财务部门着急，其他部门也加快了执行预算的脚步。江西一家混凝土预制构件厂生产科李科长和小马为今年的预算正犯愁，小马汇报：“今天突击花掉8万元，离预算还差3万元。”李科长提示：“上周厂里开会要求把预算结余的钱交到厂部。” 小马犯了难：“这能行吗？这些钱是咱们生产科一年到头省下来的，上交了，明年哪还会批这么多预算？”李科长灵机一动：“这么办，这样明年的预算才不至于滑坡。” 评注：很多企业的预算管理存在类似现象，年初抢指标，年末抢花钱，预算不但没有起到控制费用的目的，相反，成为诱导费用扩张的重要手段。如何加强预算管理，使预算真正起到财务控制的作用，是企业财务管理的一项重要工作。 第一节财务预算体系 一、全面预算的内容 全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支的总体计划，它将企业全部经济活动用货币形式表示出来。全面预算的最终反映是一整套预计的财务报表和其他附表，主要是用来规划计划期内企业的全部经济活动及其相关财务结果。 一、全面预算的内容 财务预算（现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表 ） 日常业务预算（生产预算、采购预算、销售预算） 特种决策预算（如固定资产投资预算） 二、财务预算的意义和作用 意义：预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。 作用： 1.财务预算是企业各部门工作的奋斗目标： 2.财务预算是企业各部门工作协调的工具； 3.财务预算是企业各部门工作控制的标准； 4.财务预算是企业各部门工作考核的依据。 第二节财务预算编制的方法 一、固定预算的编制 概念：编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量(如生产量、销售量)水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。 案例：佳佳连锁公司采用完全成本法，其预算期生产的A种产品的预计产量为2000件，按固定预算方法编制的该产品成本预算如下表所示。 总结特点：简单易行，但不能反映业务量变化情况。 二、弹性预算的编制 概念：以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。 特点：固定预算方法相比，弹性预算方法具有预算范围宽、可比性强的优点。实践中，弹性预算主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等。 二、弹性预算的编制 案例（用因素法编制） 资料：预计佳佳连锁公司预算年度某产品的销售量在7 000～12 000件之间变动；销售单位价格为100元；单位变动成本为86元；固定成本总额为80 000元。根据上述资料，以1 000件为销售量的间隔单位编制的该产品的弹性利润预算如下表所示。 三、增量预算 概念：以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。 四、零基预算的编制 概念：预算支出均以零为基础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额大小，从而确定预算成本费用的一种预算方法。 特点：以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。 四、零基预算的编制 案例：佳佳连锁公司采用零基预算编制2007年总部的销售及管理费用预算。 第一步，由销售及管理部门的全体职工，根据预算期全公司的总目标和本部门的具体目标，进行反复讨论，提出预算期可能发生的一些费用项目及金额，广告费5 200；业务招待费6 000；差旅费2 800；房屋租金6 000；培训费2 000；办公费4 000。 四、零基预算的编制 第二步，将广告费和业务招待费根据历史资料进行“成本-效益”分析，作出评价。其结果如下：广告费：投入成本1元，可获利润20元；业务招待费：投入成本1元，可获利润30元。至于差旅费、培训费、房屋租金、办公费，经研究列入不可避免成本费用项目，应全额得到保证。 四、零基预算的编制 第三步，公司在预算期内可用于销售及管理费用的资金为20 000元，则该部门分配资金时首先满足差旅费、培训费、房屋租金、办公费等四项不可避免成本费用支出，共计14 800（2 800＋2 000＋6 000＋4 000）元，剩余5 200（20 000－14 800）元，按其收益大小在广告费和业务招待费之间进行分配： 费用分配率＝5 200÷(20＋30)＝104 广告费用项目可分配的资金＝20×104＝2 080(元) 招待费用项目可分配的资金＝30×104＝3 120(元) 第四步，编制零基预算表。如表8-7所示。 第四步，编制零基预算表。如下