发票知识基础到高深.pptVIP

（一）假发票的特征 假发票主要分为伪造票和变造票两大类： 伪造票 —— 指模仿真发票的票面式样擅自印制的，发票本身是假的。 变造票 —— 指对真发票版面的某些内容进行涂改变更。变造前发票是真的，经涂改后为假发票。 （二）发票的鉴别方法－－－对伪造发票的直接鉴别法 1、票面式样与真发票不一样 2、纸质与真发票不一样 3、水印与真发票不一样 4、有色防伪油墨与真发票不一样 5、印制工艺与真发票不一样 （二）发票的鉴别方法－－－对变造票的直接鉴别法 1、变造票主要通过涂改的手法进行变造; 2、涂改的位置 （1）发票代码的涂改 —— 对发票代码的行政区域进行涂改 （2）发票号码的涂改 —— 对个别数字进行涂改，特别是字型相似的数字之间进行涂改。如：3与5、3与6、1与7、1与4、7与2等。 （二）发票的鉴别方法－－－采用间接印证、逻辑分析 1、发票代码的分析 —— 发票代码应与相应的地区行政代码相吻合，如发现不一致的，应请税务机关进一步鉴定。 2、发票的使用状况分析 —— 这主要对发票使用的版本进行分析。如省版发票2003年7月1日启用之前开出有疑问。市版发票2004年1月1日后还开出也有问题。手写版专用发票2003年7月1日起不应该再有开出的等等 3、逻辑分析 —— 购买货物时要求，开出发票单位与企业营业执照名称（实际销货单位）相一致；收款单位与开票单位相一致；付款金额与实际经营金额相一致。 接收到同一个企业开具的发票，开票日期相隔较长却基本连号；同一本发票的号码由两个或以上的企业使用。 到税务机关代开的增值税专用发票以17%的税率开出。 4、销货单位地址、电话号码分析 —— 分析有无此街道、门牌号码，同时通过拨打电话进行判断。 欢迎大家一起学习发票知识 发票基础知识 ---河南思亚GPS财务部提供 发票知识目录 一、发票知识简介 二、发票管理的有关规定 三、国地税发票的分管原则 四、开具发票如发生销货退回的处理办法 五、有关处罚规定 六、发票的鉴别方法 七、收到有疑问的发票如何处理 八、常见的违规行为及后果 九、常见发票票样 一、发票的定义 1、发票的基本定义： 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。是财务记帐的合法凭证。 3.发票分类 发票大致包括三大类：普通发票、增值税专用发票和各种专业发票。 专业发票，是指经国家税务总局批准，由国务院有关部门或省级人民政府主管部门自行印制和管理的票据，如火车票，飞机票等。其特点是票面不套印全国统一的发票监制章，使用面相对窄且固定，使用单位是国有性质，会计核算制度健全，目前只限于税法中列明的几个行业使用 。 二、发票管理有关规定 1、关于税前扣除凭证的规定 根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国家发（2008）80号）规定： 在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票，特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。  2.发票的用途 消费或购物的凭证 用途是用来报销，或者用来记税 发票已不仅仅是商事凭证，也是税款缴纳和抵扣的凭证。 是确定经济行为的证明文件 是财务收支、会计核算的法定凭证 是税务稽查和内外部审计的重要依据 2.关于企业提供有效凭证时间问题 根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定： 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证（在下年度5月31日前必须取得合法有效凭证）。一般是费用发生的当月报销费用。不得跨年度报销费用。 3.关于增值税扣税凭证抵扣期限问题 根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号规定：对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。 这里主要注意的是增值税扣税凭证抵扣期限是180天而不是6个月。 4.关于允许抵扣进项税额发票的界定： (一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值