基于经济学视角的社会责任会计信息披露模式探讨.pdfVIP

财 经 论 坛 0 — — — — P C 蠢CS●■■■■■■■■ C0NTEM 0RARYE 0N0 【摘要】本文运用经济学分析工具，分析了社会责任会计 他人所享受的外部边际收益曲线 MEB，企业的私人边际成本 的实施对资源配置及行业的影响，并基于我国企业社会责任信 MPC大于社会边际成本MSC。如图 1所示 ，此时企业的资源耗 息披露原则，提 出经济学视角下我 国不同行业社会责任会计信 用均衡点为(P1，Q1)，而社会的最优均衡点为(P2，Q2)。可见由 息披露模式选择 ，为我 国社会责任会计 的实施提供合理建议 。 于外部经济性的存在而导致企业产量不足、价格过高。在实施 【关键词】社会责任会计 经济学分析 披露模式 社会责任会计之后，积极履行社会责任企业的市场需求增加， 企业的传统生产经营目标一直局限于实现其 自身利润的 从而引起企业的边际收益上升为MR’，同时由于之前的外部经 最大化，其结果往往是用生产经营活动的 “内部经济性”掩盖了 济性 ，企业私人边际成本不会改变 ，最优均衡点最终应为(PE， “外部非经济性”。而社会责任会计作为反映企业外部性问题的 QE)，此时企业最优资源耗用量 QE靠近于社会最优耗用量 工具 ，主张企业的目标应是二元的——经济效益与社会效益兼 Q2，有利于优化资源配置，促进社会总福利的增加。 顾，并把社会效益放在首位，正好可以有效地弥补传统会计的 成本 ／P 局限性。 西方国家从20世纪 7o年代开始便兴起了有关社会责任 PE P1 会计的研究，但是各国就社会责任会计内容等问题认识并不一 P2 致。美国政府只是耍求公司按规定披露其环境责任履行情况的 信息，尚未要求企业必须公布内容完整的社会责任会计报表； 法国政府早在 1977年就要求企业编制 “社会责任负债表”，但 是重在披露与员工相关的信息；德国除了要求企业编制 “社会 Q1QEQ2 资源耗用量，Q 资产负债表”以外，还要求企业对其社会责任 目标的实现程度 图1 企业积极外部性对资源配置的影响 给予说明。我国会计学者虽然在引进和吸收西方社会责任会计 (2)企业外部不经济行为对社会资源配置的影响。在实施 的基础上 ，结合我国国情和会计实务作了有益探索 ，但是在探 社会责任会计之前，由于企业外部不经济问题如向环境排放污 讨社会责任会计信息披露时，总是试图找出一种适用于我国所 染物质 、浪费资源等本应由自身内部化的成本转嫁到社会之 有行业的信息披露模式，而忽略了实施社会责任会计时 “社会 成本 ／P 责任能力”这一重要因素在不同行业中的作用力。本文就 “社会 P2 责任能力”这一有力的区分因素针对不同的行业提出了与之相 P1 适应的社会责任会计信息披露模式。 PE 一 、 我国实施社会 责任会计可行性及必要性 的经济学分析 1、社会责任会计的实施对