财务管理 教学课件 作者 付彬 项目6财务预算及控制.pptVIP

1.财务预算体系 2.财务预算的编制方法 能够编制财务预算 见教材 见教材 一、财务预算体系 财务预算是企业全面预算的一部分，它和其他预算是联系在一起的，整个全面预算是一个数字相互衔接的整体。 ㈠、全面预算 1、特种决策预算 是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算。特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。 2、日常业务预算 是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。主要包括销售预算、生产预算、直接人工预算、销售费用预算等。 3、财务预算。 ㈡、财务预算 1、财务预算的概念 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计现金收支、经营成果和财务状况的各种预算的总称。包括现金预算、预计利润表、预计资产负债和预计现金流量表。 2、财务预算的编制的步骤 ㈢、财务预算在全面预算中的地位 二、财务预算的编制方法 ㈠、固定预算 1、固定预算特点 2、固定预算的编制 ㈡、弹性预算 1、弹性预算的适用范围 2、弹性成本预算的编制步骤 3、弹性利润预算的具体编制方法 例题见教材 ㈢、增量预算 ㈣、零基预算 1、零基预算的编制程序 第一步，提出预算方案 第二步，划分不可避免项目和可避免项目 第三步，编制预算 2、零基预算的具体编制实务 例题见教材 见教材 见教材 1.现金预算的编制 2.预计利润表的编制 3.预计资产负债表的编制 能够编制现金预算与预计财务报表 见教材 见教材 一、现金预算的编制 ㈠、销售预算的编制 例题见教材 ㈡、生产预算的编制 例题见教材 ㈢、直接材料预算的编制 例题见教材 ㈣、直接人工预算的编制 例题见教材 ㈤、制造费用预算的编制 例题见教材 ㈥、销售及管理费用预算 例题见教材 ㈦、产品单位成本及期末存货的预算 例题见教材 ㈧、特种决策预算的编制 例题见教材 ㈨、现金预算的编制 例题见教材 二、预计利润表的编制 预计利润表也称为利润预算，是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果计划水平的一种财务预算。 ㈠、预计利润表的编制依据 预计利润表是依据销售预算、产品成本预算、销售及管理费用预算、其它现金收支预算以及相关资料进行编制的。 ㈡、预计利润表的编制方法 例题见教材 三、预计资产负债表的编制 预计资产负债表是指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。 ㈠、预计资产负债表的编制依据 预计资产负债表的编制依据是预计资产负债表上年期末数、日常业务预算和特种决策预算的有关数据。 ㈡、预计资产负债表的编制方法 例题见教材 见教材 见教材 1.财务控制的含义 2.财务控制的原则 3.财务控制的要素和方式 能够了解财务控制的基础 见教材 见教材 一、财务控制的含义 ㈠、财务控制的概念 ㈡、财务控制的特征 ㈢、财务控制的种类 二、财务控制的原则 ㈠、目的性原则 ㈡、充分性原则 见教材 见教材 1.责任中心 2.成本中心 3.利润中心 4.投资中心 能够进行责任控制 见教材 见教材 一、责任中心 责任中心通常具有以下特征： 1、责任中心是一个责权利结合的实体。 2、责任中心具有承担经济责任的条件。 3、责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的。 4、责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动。 5、责任中心便于进行责任会计核算或单独核算。 见教材 见教材 二、成本中心 ㈠、成本中心的含义 ㈡、成本中心的类型 成本中心分为技术性成本中心和酌量性成本中心 ㈢、成本中心考核指标 成本中心考核指标包括：成本（费用）变动额和变动率两个指标，计算公式是： 成本（费用）变动额 = 实际责任成本（或费用）－ 预算责任成本（或费用） 成本（费用）变动率 = 成本（费用）变动额 / 预算责任成本（费用）×100% 例题见教材 三、利润中心 ㈠、利润中心的含义 ㈡、利润中心的类型 利润中心有两种类型，一种是自然利润中心，另一种是人为利润中心。 ㈢、利润中心的成本计算 ㈣、利润中心的考核指标 1、当利润中心不计算共同成本或不可控成本时，其考核指标是： 　　 利润中心边际贡献总额=该利润中心销售收入总额-该利润中心可控成本总额（或变动成本总额） 2、当利润