会计准则制定模式的新思考-“五星模型”的应用_会计理论论文.docVIP

会计准则制定模式的新思考-“五星模型”的应用_会计理论论文 会计准则制定模式的新思考:“五星模型”的应用_会计理论论文 [提要]会计准则的制定模式是会计理论界由来已久的争论焦点之一。目前，会计界公认的会计准则制定模式主要有三种：政府集中制、民间自主制和民间制定政府监管的混合制。本文分别评述了三种模式的优点和缺点，并结合实际提出一套新的基于公共选择理论的可行方案——五星模型。　　会计准则不同制定模式的比较分析　　会计准则是市场经济众多游戏规则之一，规范并制约着每一个参与到社会经济系统中的主体的行为。会计准则制定模式的内在特点直接影响着会计准则的质量和参照会计准则产生的会计信息的质量。会计准则为记录和反映经济活动提供了一个平台，在此基础上，各个主体的经济信息才真正具有了可比的意义。会计准则是会计人员从事会计活动的参照系，而这个参照系是会计信息利益相关者公共选择的结果。这个具有可比性的平台的构建过程是所有利益相关者各自部分权利的让渡，这些权利让渡的综合作用使得会计准则在不同利益主体之间达成动态的平衡。由于主体之间的权利让渡是有限度的，并且保留的权利也是相冲突的，因此，让渡权利和保留权利的平衡就是制定准则的关键，而这个最终的平衡就是不同利益主体博弈的结果。　　现在会计界公认的会计准则制定模式主要有以下三种：　　1.政府集中制。即政府职能部门直接统一制定会计准则。其主要优点是国家易获得其决策