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审计研究 2011 年 4 期 电子审计体系研究∗ 周德铭 【摘 要】 国家“十二五”规划纲要提出建设和完善电子审计体系。本文通过对电子审计体系的研究，提 出了电子审计体系的顶层设计、总体规划和效能目标三个特性，以及电子审计体系在国家电子政务体系中 的地位和作用；提出了审计业务信息化、审计管理数字化、电子审计标准化和审计队伍信息化的电子审计 体系框架; 提出了电子审计体系的功能演进，包括从重点查处违纪违规问题到重点促进公共财政管理规范 的转变、从重点关注财政财务收支审计到重点关注国家经济安全审计评价的转变，从传统审计方式到现代 审计方式的转变。 【关键词】电子审计 体系框架 功能演进 十一届全国人大四次会议通过的《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》提出，建设和完善电 子审计体系。笔者仅就我国电子审计体系的概念、地位、作用、总体框架和演进发展作一探讨。 一、电子审计体系的概念、地位和作用 （一）电子审计体系的概念和基本特性 “十二五”规划纲要提出的电子审计体系，是指用现代信息技术和组织模式架构的审计业务和审计管 理体系。我国“十五”时期启动的金审工程是指审计业务和审计管理的信息化建设项目。两者的联系和区 别是，通过金审工程建设，逐步完善电子审计体系。 电子审计体系的基本特性是顶层设计、总体规划和效能目标。电子审计体系的顶层设计，是以不断促 进国家经济社会健康发展为目标，以不断提高审计履职能力为核心，从现代信息技术运用和实现方式的角 度，整合现实需求、挖掘潜在需求、预期发展需求，进行审计业务与管理数字化实现方式和组织管理模式 的整体架构，构建适应国家经济社会发展的中国特色电子审计体系。电子审计体系的总体规划，是规划信 息化环境下审计事业发展的三大深化组合。即：对审计业务、组织管理和决策支持的深化组合，对全国各 级审计机关信息化协调发展和审计协同机制的深化组合，对电子审计在国家电子政务中的基础设施依托和 功能作用发挥的深化组合。电子审计体系的总体规划是电子审计体系顶层设计的具体体现。电子审计体系 的效能目标，是通过不断提高信息化环境下的审计监督能力，查处重大违法违规问题，规范公共财政管理 秩序，推进政府民主法制建设，促进宏观经济政策落实，维护国家经济社会安全，充分发挥审计保障国家 经济社会健康发展的“免疫系统”功能。电子审计体系的效能目标是电子审计体系顶层设计的目标与归宿。 （二）电子审计体系在国家电子政务中的地位和作用 电子审计体系是国家电子政务宏观经济综合监管体系的重要组成部分。国家审计依照法定的监督职 能，利用电子审计的技术和方式，揭示经济社会和行政权力运行中的薄弱环节和潜在风险，提出完善体制、 制度和机制方面的审计建议，有效促进公共财政管理规范，维护国家经济安全，推进政府高效廉洁建设。 电子审计体系在国家电子政务体系中的作用表现为： 一是发挥电子审计在规范微观经济管理行为和维护宏观经济安全运行方面的作用。利用电子审计的联 网采集数据和跟踪审计方式，对政府预算的财政收支和企业事业单位的财务收支活动，进行真实、合法和 效益的审计监督，提出规范财政财务收支活动行为的审计建议，促进微观经济管理行为的规范和有效。利 ∗ 周德铭，审计署信息办，邮编：100830，电子邮箱：zdm1258@ 。 43 审计研究 2011 年 4 期 用电子审计的数据挖掘、智能信息处理和计算机仿真等技术，对宏观经济运行电子数据的分析，评价和揭 示国家财政、金融、国有资产和民生工程等重要资金运行的薄弱环节、突出矛盾和潜在风险，从体制、机 制和制度方面提出审计建议，促进宏观经济安全运行，维护国家经济安全。 二是发挥电子审计在强化行政权力运行监督和建立健全惩治与预防腐败体系中的作用。利用电子审计 对全部政府性资金和资金活动全过程的电子数据跟踪分析，实施财政资金运行到哪里，电子审计就跟进到 哪里的方式和机制，促进财政资金收入分配的有效决策和管理，促进公共财政管理行为的公开和透明，强 化对各级政府部门行政权力运行的监督。利用电子审计对公共财政收支、公共资源配置、公共资产交易和 公共产品生产等领域的跟