电子审计程序浅析.pdfVIP

维普资讯 电子审计程序；菱析 电子审计 ，就是将审计的方法和 发现数据出错的措施；对非正常中断 4．对账簿的审计。对账簿的审计 程序与会计 电算环境结合起来，根据 是否具有恢复功能；系统是否具有防 可以采用以下方法 ： 会计环境的变化实施适当的审计程 止非法篡改的功能等等。 (1)重新处理。即使用被审计单位 序。按照 《审计法》的规定，审计过程一 (6)输出控制措施是否适当，是否 的会计电算化系统，将其每月记账前 般可分为四个阶段，即准备阶段、实施 能保证系统具有完整、准确地输出经 的记账凭证备份盘按顺序逐月恢复到 阶段、审计结论和执行阶段、异议和复 处理的会计信息的能力。例如：未经授 会计 电算化系统中，并与经过审核无 审阶段。电子审计也应该按照这些阶 权批准的人不能接触输出资料，打印 误的书面记账凭证进行核对 ，然后重 段实施审计程序，完成审计任务。 输出的资料是否进行登记，并经有关 新记账，看其结果是否与被审计单位 一 、准备阶段的审计程序 人员检查后签章才能使用或予以保管 打印的书面账薄相符。(2)采用其他会 在此阶段主要是初步调查和了解 等。 计核算软件，对凭证数据重新输入处 被审计单位会计电算化系统的基本情 二、实施阶段的审计程序 理记账，看其结果是否与被审计单位 况，以制定合理的审计计划。具体包括 实施阶段是审计工作的核心。此 的结果一致 。 以下内容 ： 阶段主要工作是根据准备阶段确定的 5．对会计报表的审计。对会计报 1．对系统进行描述。审计人员可 范围、要点、步骤 、方法 ，进行取证 、评 表的审计，首先要审核会计报表软件 以通过与被审单位有关人员座谈，实 价，取得审计证据，为形成审计结论、 程序是否正确。其方法是：用原程序备 地观察、查阅系统的文档资料等办法， 发表合适的审计意见奠定基础。具体 份盘与使用中的核算软件程序进行比 必要时可编制调查问卷 ，以了解被审 来说 ，本阶段的审计程序主要包括： 较 ，看其是否一致 ，以防止使用中的程 计单位会计 电算系统，并将它详细描 1．对原始凭证的审计。对会计 电 序被修改等。在确认程序没有被修改 述出来。 算化所依据的原始凭证，应采用手工 的基础上，用一套事先准备好的模拟 2．对系统进行初步评价 。此时的 审计方法，对每张原始凭证进行认真 数据检审、测试核算软件是否正确，如 评价通过符合性测试 ，评价被审计单 细致的阅读和审查，必要时进行调查 果通过测试，证明其使用中的会计核 位内部控制的健全性和合理性。具体 核对，考核其是否合理合法，是否真实 算软件程序正确；或者用事先准备好 来说包括以下内容： 正确，有无涂改现象，是否符合有关财 的模拟数据，检审、测试其处理结果是 (1)职责分离的实施情况，是否达 务制度的规定，是否违反了国家的方 否正确 。在确定报表软件没有问题的 到相互牵制、相互制约的目的。 针，政策和法规等 。 前提下，进一步检查确定会计电算化 (2)授权批准的实施情况及软硬 2．对记账凭证的审计。要保证会 报表的取数公式是否正确。只有上述 件的安全防护措施是否恰当。应该是 计电算化的结果正确，对输入到计算 两个环节都没有问题，报表数据得正 只有经过授权批准的人才能接触系统 机里 的凭证进行认真审核是关键 。从 确性才有保证。 的硬件、软件、数据文件及系统文档资 方法来说，我们可以先审核手工所填 三、审计结论和执行阶段 料；从安全防护措施来说，包括机房是 制的书面记账凭证是否正确，然后，用 在对会计电算化系统进行符合性 否具有安全保护措施、设备是否具有 审核正确的书面记账凭证与输入到计 测试和实质性测试后 ，需要整理测试 保护措施等、数据文件是否具有备份 算机里的凭证进行核对审计。若在审 过程中形成和获取的审计工作底稿， 措施等。