国内内部控制研究综述——基于企业文化的角度.pdfVIP

企业女他 国内内部控制研究综述 基于企业文化的角度 史晶晶 (中南财经政法大学会计学院，湖北 武汉 430073) 摘【 要】随着俭 业内部控制基本规范 的颁布，企业内部控制被提上了另一个高度．但是现行的内部控制理论已经跟不上实 践的需要 ，侧重于硬性控制和制度控制的传统控制方法导致内部控制缺乏灵活性。因此，基于企业文化角度研究内部控制显得十 分重要 ． 【关键词】内部控制；审计角度；管理角度；企业文化角度 一 、 从审计会计的角度研究内部控制 分析框架下，吸收国外内部控制先进理念，将内部财务控制制 财务会计和审计角度一直是内控研究的主要逻辑起点。阎 度建设和内部财务控制有效性评估标准的确立有机结合起来， 达五、杨有红 (2001)通过分析内部控制理论的嬗变过程，认为 以创建持续改进的企业内部财务控制有效性评估标准。 会计控制是内部控制的核心。方红星 (2002)则从审计的角度对 二、从管理的角度研究内部控制 内控做了深入分析，认为内部控制和审计分别是影响组织效率 从管理的角度研究内部控制扩大了内部控制研究的视野， 的内部因素和外部因素。高一斌 (2005)着重研究了加快推进内 肥沃了内部控制的理论基础。刘明辉、张宜霞 (2002)在借鉴系 部会计控制建设的重要意义，并提出了现阶段推进内部会计控 统论和新制度经济学有关理论后，从系统论和契约经济学的角 制建设的基本思路。李小燕和田野壮 (2008)在组织循环理论的 度上对内部控制的内涵做了深入分析。陈志斌 (2005)提出内部 内部控制制度的建立和执行；二是要选好企业负责人，要让真 行必要的评价，在此基础上实行科学的规划、控制和监督。企业 正干事业的人担任领导工作；三是企业负责人要以身作则，严 要建立、健全风险管理机构并使之有效运行，为企业的科学发 格要求 自己，踏实敬业。一切从企业发展着想，自觉遵守企业内 展扫除障碍，增强企业的竞争能力，为企业增加价值。 部控制制度和企业的价值观念的规范要求。 2．持续构建先进企业文化，促进内部控制制度实施。优秀 三、加强内部控制与企业文化建设相结合 的企业文化能够培养积极的商业伦理和诚信意识，减少制度执 1．积极创新内部控制环境，打造 良好文化发展氛围。(1) 行过程中人为的偏差。企业文化在起初成本投入时，还未对员 设置恰当的组织结构。以本企业的生产经营特点、所处的发展 工产生影响，这就看不出什么收益来，但随着建设进度的增加， 阶段、企业文化状况以及管理层的管理哲学和经营战略为依 企业文化便会愈来愈影响到企业内部、外部环境从而发挥作 据，设置恰当的组织结构，即设置科学合理的内部机构与岗位 。 用，使其收益愈来愈大，逐渐超过投入成本获得回报。文化观念 科学合理的设置企业内部机构与岗位，明确机构与岗位的职责 的回报在于它提供了一种认知世界的模式和解释，能够为人们 以及各机构与岗位的相互关系，是实现内部控制的基本前提。 的行为提供指导并简化决策的程序，降低决策的成本。因此，一 符合本企业实际的组织结构和与之相适应的企业文化，是实现 个成熟的企业文化会呈现出低成本高收益的态势，企业家仅须 企业 目标的基本保证。(2)制定科学合理的业务流程和严格的 维持较低的企业文化成本就可以获得远超出成本的收益，且此 规章制度。科学合理的业务流程使各机构与岗位互相协调、互 时的企业文化已成为企业区别于竞争对手的一种稀缺资源，对 相促进、互相制约，是确保企业各项生产经营活动达到预期 目 企业可持续发展的作用是持久的。 标的措施；严格的规章制度作为生产经营活动的行为规范，既 此外，内部控制制度的“刚性”特征很少顾及人的复杂的实 是开展各项生产经营活动的依据和完成生产指标情况的衡量 际情况与全方面的需要，对企业员工行为的调整范围有限，因 标准，又是实施内部控制的基础。(3)建立优 良的信息管理系 而无法充分调动起员工的积极性、主动性和创造性。若想弥补 统。及时识别、获取、加工