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助理理财规划师培训 刘位璐 QQ：984840375 TEL@刘位璐2015（新浪） 考试介绍 考试介绍 考试介绍 考试介绍 税收基础 学习目的： 理解税收的基本概念 掌握税种的分类和各相关税种的主要内容 掌握与理财有关的税收政策 考试信息参考网站： /tabid/4387/Default.aspx /kuaiji/licai/ 第一节 税收基础知识 税收是国家借助政治权力，按照法律规定取得财政收入的一种形式。 它的主要特征表现为以下三个方面： 强制性 无偿性 固定性 第一单元 税收基本概念 一、税法律关系的构成：征纳双方、征税对象以及他们之间的关系 税收法律关系由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成。 权利主体：税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。代表国家执行征税职能的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关 履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织 中国采取的是属地兼属人的原则 属人：居民税收管辖权或者公民税收管辖权 属地：不管是否中国公民，在中国国内的收入来源都要纳税，又称税收地域管辖权或收入来源管辖权 第一单元 税收基本概念 权利客体：税收法律关系的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。如财产税法律关系中客体即是财产。 税收法律关系的内容：权利主体所享有的权利和应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 第一单元 税收基本概念 二、税收制度的构成要素 （一）纳税义务人——纳税主体 （二）征税对象——税法规定必须征税的客观对象，即国家对什么样的标的物征税。 征税对象是区别不同类型税种的主要标志。 （三）税目——税种下的再分类 税目是各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的具体化。比如，消费税具体规定了烟、酒等税目。 （四）税率——征税的比例（额度） 税率是征税对象的征收比例或征收额度。分为比例税率、定额税率和累进税率三种。 第一单元 税收基本概念 1、比例税率：是对同一计税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例的税率。 在我国，增值税、营业税、城市建设税、企业所得税等采用的是比例税种。 比例税种可以分为统一比例税率和差别比例税率两种。 （1）统一比例税率：指一种税只设一个比例税率，所有纳税人都按同一税率纳税。 （2）差别比例税率：指一种税设两个或两个以上的比例税率，主要由：产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率和幅度差别比例税率等。 第一单元 税收基本概念 2、定额税率：又称固定税额，是按征税对象的计量单位直接规定应缴纳税额的税率形式。 定额税只与课税对象的实物单位挂钩，所以它的负担不会随着商品的价格水平或人们的收入水平的提高而增加。目前，采用该种税率的是城镇土地使用税、车船税等。 3、累进税率：是指征收比例随着计税依据数额增加而逐级提高的税率，即根据计税依据的数额或者相对比例设置若干级距，分别使用由低到高的不同税率。 主要特点：税收负担随着计税依据数额的增加而增加，能够较好的体现纳税人的税负水平与税负能力相适应的原则，可以更有效的调节纳税人的收入、财产等，正确处理税收负担公平问题。多在所得、财、财产课税中应用。 第一单元 税收基本概念 累进税率的应用主要有全额累进税率和超额累进税率两种。 全额累进税率：按计税依据的全部数额累进征税的累进税率。 优点：计算方法简单，累进幅度大，能够大幅度地调节纳税人的收入、财产。 缺点：由于累进急剧，在累进分界点上下税负悬殊，甚至会出现增加的税额超过增加的计税依据数额的情况，不利于鼓励纳税人增加收入、财产。目前这种税率已经很少使用。 超额累进税率：按照计税依据的不同部分分别累进征税的累进税率。这种税率通常用于调节个人所得税、财产税、遗产税等税种。 优点：累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。 缺点：计算方法比较复杂，计税依据数量越大，级距越多，计算步骤越多。边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差。 第一单元 税收基本概念 （五）纳税环节——产生纳税义务的环节 纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应该缴纳税款的环节。比如所得税在分配环节纳税，流转税在生产和流通环节分配。 （六）纳税期限——纳税的时间限定 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。纳税人的具体缴纳税款的期限由主管税务机关根据纳税人应该缴纳税额等大小分别核定，不能按固定期限纳税的，可按次纳税。 （七）纳税地点 定义：是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体缴纳地点。 第一单元 税收基本概念 （八）纳税减免 减税免税是对某些纳税人和纳税对象采取较少征税或者免于征税的特殊规定。 1、免征额：又称“费用扣除额”或“生