基础会计 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材立项项目 教学课件 作者 马秀菊 第6章 会计账簿.pptVIP

更正的方法是：将多记的金额用红字填制一张记账凭证，而应借、应贷会计账户与原错误记账凭证相同，在摘要栏写明冲销多记金额以及原错误记账凭证的编号和日期，并据以登记入账，以冲销多记的金额。 【例6-2】 华泰公司从银行提取现金30?000元，备发工资。误作下列记账凭证，并已登记入账。 借：库存现金 50?000 贷：银行存款 50?000 发现错误后，应将多记的金额用红字作与上述科目相同会计分录，并据以登记入账。 借：库存现金 ?20?000? 贷：银行存款 ??20?000? 账簿更正如图6-5所示。 借方 库存现金 贷方 借方 银行存款 贷方 50 000 200?000 ③ ?50000 ⑨ 100 000 50 000 20 000 图6-5 红字更正法的账簿更正 3．补充登记法 记账以后，如果发现记账凭证和账簿记录的金额有错误（所记金额小于应记的正确金额），而应借、应贷的会计账户及借贷方向没有错误，应采用补充登记法进行更正。 更正的方法是：将少记的金额用蓝字填制一张与原错误记账凭证应借、应贷账户完全相同的记账凭证，在摘要栏中写明补充少记金额以及原错误记账凭证的编号和日期，以补充登记少记金额。 【例6-3】 华泰公司接受外单位投入资金l80?000元，已存入银行。在填制记账凭证时，误将其金额写为l50?000元，并已登记入账。 借：银行存款 150?000 贷：实收资本 150?000 发现错误后，应将少记的金额（30?000元）用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，并据以登记入账。 借：银行存款 30?000 贷：实收资本 30?000 账簿更正如图6-6所示。 借方 银行存款 贷方 借方 实收资本 贷方 150 000 30?000 ③ ?50000 ⑨ 100 000 150 000 30 000 图6-6 补充登记法的账簿更正 6.5 对账与结账 6.5.1 对账 1．账证核对 账证核对是指将账簿记录与有关会计凭证进行核对。 2．账账核对 （1）总分类账各账户本月借方发生额合计数与贷方发生额合计数是否相等；期末借方余额合计数与贷方余额合计数是否相等。 （2）各明细分类账的本期借、贷方发生额合计数及期末余额合计数与总分类账应该分别核对相符。 （3）现金日记账和银行存款日记账的本期借、贷方发生额合计数及期末余额与现金、银行 存款总账应该分别核对相符。 （4）会计部门有关财产物资的明细分类账结存数，应该与财产物资保管或使用部门的有关保管账的账存数核对相符。 3．账实核对 （1）现金日记账账面余额与实地盘点的库存现金实有数相核对。 （2）银行存款日记账账面余额与开户银行对账单余额相核对。 （3）各种财产物资明细分类账账面余额与其清查盘点后的实存数相核对。 （4）各种应收、应付款明细分类账账面余额与有关债务、债权单位的账目余额相核对。账实核对一般是通过财产清查进行。对此，将在财产清查一章中进行详细说明。 6.5.2 结账 1．结账的主要程序和内容 （1）将本期发生的经济业务事项全部登记入账，若发现漏记、重记和错记，应及时补记、冲销或更正。 （2）按权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计收入和应计费用。 （3）将损益类账户转入“本年利润”账户，结平损益类账户。 （4）结算出资产、负债和所有者权益账户 的本期发生额和余额，并结转至下期。 2．结账的方法 （1）月结：每月结账时，应在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏单红线，表示“本月记录到此结束”。并在下一行的“摘要”栏中用红字居中书写“本月合计”，同时在该行结出本月发生额合计及余额；然后，在“本月合计”行下面再划一条通栏单红线。 （2）季结。季结的结账方法与月结基本相同，但在“摘要”栏内注明“本季合计”或“第 ×季度发生额及余额”字样。 （3）年结。年度终了结账，办理年结时，所有总账账户都?应在12月份月结下面（须办理季结的，应在第四季度的季结下面）结出全年发生额和年末余额。在摘要栏内注明“本年合计”或“年度发生额及余额”字样，并在“合计”栏下划通栏双红线。 2．科目汇总表账务处理程序 （1）科目汇总表账务处理程序的定义。科目汇总表账务处理程序，又称“记账凭证汇总表账务处理程序”，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 科目汇总表账务处理程序如图6-2所示。 图6-2 科目汇总表账务处理程序流程图 （2）科目汇总表的编制方法。科目汇总表是根据记账