基础会计 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材立项项目 教学课件 作者 徐建平 王勇7.pptVIP

财产清查的作用 财产清查的种类 财产物资的盘存制度 第二节 货币资金的清查 一、库存现金的清查 二、银行存款的清查 一、库存现金的清查 ★ 财产清查的内容之一。 1、概念 ◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。 4.核算举例 [例] 11.30日在财产清查中发现现金短款480元。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480 贷：库存现金 480 12.2日查明属于出纳员张三的保管责任 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借： 其他应收款—张三 480 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480 第三节 实物资产的清查： 一、存货的清查 二、固定资产的清查 期末进行财产清查时，发现原材料水泥发生变质，价值2 000元，经调查，其中一部分因天气影响受潮湿，价值1 500元；一部分由于保管员刘海保管不善导致，需要赔偿500元。 会计分录： 批准前， 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2 000 贷：原材料—水泥 2 000 批准后，会计分录如下： 借：管理费用 1 500 其他应收款—刘海 500 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2000 1、存货清查账户设置 固定资产清查盘点的账务处理 ◆对清查结果——盘盈、盘亏的处理 1.账户设置 ［例］乙公司进行财产清查时发现短缺一台电脑,原价10 000元,已提折旧7 000元. 1.调整 2.批准处理时 第四节 往来款项的清查 第七章 财产清查 一、概述 1、概念 财产清查，就是通过对各项财产进行实地盘点和核对，来查明货币资金、存货、固定资产以及债权债务等实有数与账面数是否相符的一种专门方法。 要点：清查范围、清查方法、清查目的 通过财产清查，健全财产物资保管制度，保护财产物资安全 通过财产清查，可以挖掘库存潜力，改善库存结构。 通过财产清查，保证会计核算资料真实可靠 财产清查 按清查范围 按清查执行单位 按清查时间 全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 内部清查 外部清查 财产物资的盘存制度是指日常会计核算中采用什么方式来确定各项财产物资的账面结存额。包括： 永续盘存制 实地盘存制 3、盘存制度 永续盘存制 是指平时对各项财产物资的增加数和减少数，都必须根据会计凭证，在财产物资明细账中进行连续地、全面地记录，并以此计算期末账面余额的一种方法。 实地盘存制 是指平时在账簿中只登记增加数，不登记减少数，期末通过实地盘点的结果作为结存数，然后倒推计算减少数，并据以记账的一种方法。 实地盘点的作用：查明账实是否相符，加强财产管理。 优点：便于随时掌握财产的使用情况，利于实施监督， 是一种科学的盘存制度。 缺点：日常核算工作量大，需要较多的人力和费用。 适用范围：为大多数企业所采用。 永续盘存制 实地盘点的作用：倒算出本期的减少数，以便于在有关 账簿中登记。 优点：核算工作简单，工作量小。 缺点：财产的减少数缺乏严密手续； 倒算出的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于监督。 适用范围：适用价廉、收发频繁的财产物资。 实地盘存制 二、程序 1、准备 组织准备：建立清查小组、编制清查计划 业务准备：账簿资料、整理财产物资、计量器具及表册 2、清查 清点实有数：编制“盘点表” 进行账实核对：编制“实存账存对比表” 3、处理 业务处理：查明原因、总结经验 账务处理：根据清查结果调整账面数额 三、方法 清查方法 适用范围 实地盘点法 存货、固定资产、库存现金等 技术推算法 不便逐一清点的存货，如煤 抽样盘点法 检查实物财产的质量 核对账目法 银行存款、往来款项等 银行存款的清查 现金的清查 往来款项的清查 实物资产的清查 财产清查的实施 2、方法 ◆ 实地盘点法。 实存＜账存 实存＞账存 盘亏（短款） 盘盈（长款） 备注 实存账存对比 实存数额 账存数额 库存现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日 盘点员： 出纳员： 3.清查手续——