基础会计 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材立项项目 教学课件 作者 徐建平 王勇9.pptVIP

2、作用 ■ 有利于规范会计核算组织工作 ■ 有利于保证会计核算工作质量 ■ 有利于提高会计信息的可靠性 ■ 有利于提高会计核算工作效率 设计会计核算组织程序的原则 ★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本 一、记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）记账凭证核算组织程序的定义 ◆ 根据经济业务发生以后，根据原始凭证或者是汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 （二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式 （见下图） 记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 第二节 汇总记账凭证核算组织程序 一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）汇总记账凭证核算组织程序的定义 ◆根据原始凭证或者是汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 （二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式 （见下图） （三）汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法 ★ 基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。 （见下图） 2.汇总付款凭证的编制方法 ★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。 （见下图） 3.汇总转账凭证的编制方法 ★ 基本方法：按记账凭证上的贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。 （见下图） ★ 注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。 汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 第三节 科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序的基本内容 （一）科目汇总表核算组织程序的定义 ◆根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 （二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式 （见下图） 科目汇总表的编制方法 科目汇总表核算组织程序的特点 ★根据科目汇总表的汇总数字登记总账。 二、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围 第九章 账务处理程序 一、概述 1、概念 一、概述 1、概念 账务处理程序是指，建立凭证、账簿和报表组织体系，并按一定的步骤或程序将三者有机结合起来，以实现最终产生并提供有用会计信息的目的。 也称为会计核算组织程序、会计核算形式。 一、概述 3、种类 最主要区别在于：登记总账的依据和方法不同。 第一节、记账凭证核算组织程序 记账凭证核算组织程序 会计报表 明细分类账 特种日记账 总分类账 原始凭证 记账凭证 收 付 转 ③ ⑤ ⑥ ④ ① ② ⑦ 汇总 原始凭证 记账凭证核算组织程序下“银行存款总账”： ▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。 优 点 缺点 适用范围 汇总记账凭证核算组织程序 会计 报表 明细分类账 特种日记账 总分 类账 原始凭证 记账凭证 收 付 转 ③ ⑤ ⑥ ④ ① ② ⑦ 汇总 原始凭证 汇总记 账凭证 收付转 ⑧ 汇总收款凭证 借方科目：库存现金 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号 7号－10号 11号－15号 其他应收款 360 640 400 1 400