基础会计 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材立项项目 教学课件 作者 徐建平 王勇4.pptVIP

所有者权益资金筹集业务 账户设置 （1）“银行存款”账户 资产类账户，核算企业存入银行或其他金融机构的各项存款，按开户银行设置明细账户。 （2）“实收资本”账户（“股本”） 所有者权益类账户，核算企业接受投资者投入的实收资本，按投资单位或个人设置明细账户。 （3）“资本公积”账户 所有者权益类账户，核算企业收到投资者出资额中超出其注册资本或股本的部分以及直接记入所有者权益的利得和损失。 账户设置 （1）“短期借款”账户 负债类账户，核算企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款的本金。 （2）“财务费用”账户 损益类账户，核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各种筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及金融机构手续费等。 （3）“应付利息”账户 负债类账户，核算企业按照合同约定应支付的利息。当期未付利息（预提） 相关账户 （1）“在途物资”账户 资产类账户，核算企业采用实际成本进行材料的日常核算、货款已付或已开出商业汇票但材料尚未验收入库的在途物资的采购成本，应按供货单位或物资品种设置明细账。 （2）“原材料”账户 资产类账户，核算企业库存原材料的实际成本，应按原材料的类别、品种、规格设置明细账。 （3）“应付账款”账户 负债类账户，核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经济活动应支付的款项，应按供应单位的名称设置明细账。 （4）“预付账款”账户 资产类账户，核算企业按照合同规定向供货单位预付的购货款，应按供货单位的名称设置明细账。 （5）“应付票据”账户 负债类账户，核算企业采用商业汇票结算方式购买材料时已开除并承兑的商业汇票。 （6）“应交税费”账户 负债类账户，核算企业按照税法规定应缴纳的各种税费，应按照税费的种类设置明细账。 .期间费用账户设置 （1）“管理费用”账户 损益类账户，核算企业的行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项期间费用，应按费用项目设置明细账。 （2）“销售费用”账户 损益类账户，核算企业在销售产品商品过程中发生的各项销售费用，应按费用项目设置明细账。 （3）“财务费用”账户 损益类账户，核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，应按费用项目设置明细账。 【例7】年末，结转本年实现的净利润。 借:本年利润 18 090 000 贷:利润分配—未分配利润 18 090 000 【例1】A公司购入一台不需要安装的设备，该设备的买价328 000元，增值税55 760元，包装运杂费等6 000元，全部款项通过银行支付，设备当即投入使用。 借:固定资产 334 000 应交税费—应交增值税(进项税额)55 760 贷:银行存款 389 760 【例2-1】A公司用银行存款购入一台需要安装的设备，有关发票等凭证显示其买价1 250 000元，增值税212 500元，包装运杂费等15 000元，设备投入安装。 借:在建工程 1 265 000 应交税费—应交增值税(进项税额)212 500 贷:银行存款 1 477 500 【例2-2】A公司的上述设备在安装过程中发生的安装费如下：领用本企业的原材料18 500元，用现金支付安装工人的工资54 720元。 借:在建工程 73 220 贷:原材料 18 500 库存现金 54 720 【例2-3】上述设备安装完毕，达到预定可使用状态，并经验收合格办理竣工决算手续，现已交付使用，结转工程成本。 借:固定资产 1 338 220 贷:在建工程 1 338 220 第三节 生产业务的核算 生产成本 ①直接材料： 直接用于产品生产的各种原材料、外购半成品等。 ②直接人工： 直接从事产品生产工人的工资、津贴、补贴和福利费等。 ③制造费用： 为组织和管理产品的生产而发生的各项间接生产费用，包括车间范围内发生的管理人员的薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗等。 【例1】F公司本月仓库发出材料： 【例1】F公司本月仓库发出材料： 借:生产成本—A产品 125 000 —B产品 145 000 制造费用 47