基础会计 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材立项项目 教学课件 作者 徐建平 王勇6.pptVIP

2、会计账簿的登记规则 ◆1.根据审核过的凭证记账，登记内容齐全。 ◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用。 但下列特殊情况可以用红色墨水记账： ①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ②在不设借贷栏的多栏式账页中，登记减少数； ③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额； ④会计制度中规定用红字登记的其他记录。 ◆3.账页连续登记,不得隔页跳行。 ◆4.说明简明扼要,书写适当留格。 ◆5.账页结转说明 ◆6.注明余额方向 ◆7.做好记账标记 ◆ 8.记账发生错误,按规定方法更正。 （二）错账的更正方法 1.错账的基本类型（基于记账凭证与账簿登记两个环节的分析） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。 (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。 账簿的期末处理 一、对账 1.对账的概念 ●核对账目，为了保证账簿记录的真实、完整和准确，将账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、往来结算等进行的核对工作。 对账的内容 （1）账证核对—账簿和凭证核对 （2）账账核对---总账 总账与日记账 总账与明细账 会计部门与物资保管使用部门对账 （3）账实核对---现金 银行存款 财产物资 债务债权 二、结账 结账的概念 ◆在会计期末对本期内全部经济业务登记入账的基础上,按照规定的方法进行小结,计算出各账户的本期发生额和期末余额，并将其结转下期或转入新账的过程。 三、账簿的更换与保管 1.更换，总账、日记账和多数明细账每年更换一次，但有些财产物资明细账和债权债务明细账，不必每年更换一次，卡片式账簿、备查簿可以连续使用。 2.保管更换下来的账簿，可暂由财务会计部门保管一年，期满后原则上应移交档案部门保管。 总账、明细账---15年 日记账---25年 固定资产卡片账保存至资产报废后5年 第六章 会计账簿 【学习目标】 明确会计账簿及其种类，了解会计账簿的基本内容； 掌握日记账和分类账的设置及登记方法； 了解会计账簿的启用和登记要求，了解账簿的更换和保管 掌握更正错账的方法； 理解对账的内容，掌握结账方法。 【重点难点】 日记账的登记；总账与明细账的平行登记。 一、会计账簿概述 1、概念 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联系的账页组成，以审核无误的会计凭证为依据，用以连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。 一、会计账簿概述 2、种类 按用途分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿 按外表形式 订本式 活页式 卡片式 按账页格式 三栏式 多栏式 数量金额式 横线登记式 * 总分类账与明细分类账的关系 联系 （1）两者所反映的经济业务的内容相同 （2）两者的登账依据相同 区别：反映经济内容的详尽程度不同 总分类账与明细分类账的平行登记 （1）依据相同 （2）时期一致 （3）方向相同 （4）金额相等 二、记账 1、启用 封面：写明单位名称、账簿名称； 扉页：填写“账簿启用及交接记录表”,并加盖单位公章或专用章,由记账人员和会计主管人员签章。 启用订本式账簿，应先编定页数，不得跳页登记； 使用活页式账簿，需定期装订成册。 制造费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式） 16 190 500 6 000 1 190 8 500 分配 转34 31 16 190 3 200 提取折旧 转33 31 12 990 300 购办公用品 转7 15 12 690 770 提取福利费 转6 5 11 920 5 500 分配工资 转5 5 6 420 200 2 800 420 3 000 月初余额 1 3 …… 办公费 折旧费 福利费 工 资 日 月 合 计 借 方 摘 要 凭证 号数 20××年 记账凭证编号 蓝、黑字表示正常的含义，红字表示相反的含义 总 账 会计科目：生产成本 摘 要