宏观国债审计的内容及其审计思路.pdfVIP

研究与探讨 宏观国债审计的内容及其审计思路 一 、 宏观 国债审计概念 来看 ，国债发行必须适应调控经济 道。公开市场业务是一个通过国债 国债属于财政管理范畴的 内 发展形势的需要。比如用于治理通 货币化调节经济的过程，即增加国 容，从审计对象和审计内容上看，国 货紧缩的扩张性国债政策需要及时 债能够引起基础货币投放的增加 ， 债审计属于财政审计的一个分支或 而且有力 ，否则本来属于相机决策 但过多的货 币化可能造成通货膨 延伸，从概念上讲，是指由专职机构 的短期政策可能长期化 ，影响政策 胀，过少的货币化又不足以释放国 和人员独立检查国债发行 、国债投 效果，浪费社会政策资源。发行数量 债对经济的刺激效应。公开市场业 资和国债管理情况，对国债流通 、国 偏少其调控力度不够 ，发行时间滞 务审计需要检查回购国债是否达到 债资金收支的真实性 、合法性和效 后又可能错失调控 良机 ，政策作用 了调节货币流通量的目的，比如在 益性进行监督的行为 ，包括宏观国 力度打折扣。1998年 8月29日财政 通货紧缩时期，银行 “惜贷”就可能 债审计和微观国债审计。宏观国债 部是通过预算调整的方式发行 了 导致货币供给渠道出现梗阻，此时 审计是对国债的发行、流通、还本付 1000亿元的建设性国债启动积极财 需要审计是否通过公开市场业务购 息的管理 ，以及国债发行所带来的 政政策刺激经济，到 1999年如何继 进国债 ，扩大货币投入来增加居民 促进投资、消费、就业等经济增长的 续发挥国债的经济调节效力，到底 收入促进消费和刺激民问投资。通 宏观经济效应进行审计 ，旨在评价 应该发行多少国债 ，由于缺乏国债 货膨胀时期，要审计政府有关部门 国债政策的宏观经济绩效和保持国 政策调控经验，结果国债预算偏少， 是否卖出国债紧缩银根解决流动性 债政策可持续的管理绩效，促进宏 政策力度不够。1999年一开始仅发 过剩问题 。 观调控的一种经济监督活动。微观 行了500亿元国债，通货紧缩治理效 (三)国债经济效应审计。包括 国债审计是针对单个国债项 目投资 果欠佳，只好在年中又追加国债发 国债政策效力审计 、国债政策使用 进行审计，审查和证明项 目国债资 行预算。2000年的情况依然如此，还 时限审计、国债效应环境审计。 金的收支及其有关经济活动的真实 是通过追加预算来缓解紧缩局面。 1、国债政策效力审计。要检查 性、合法性和效益性 ，旨在评价和落 通过国债发行审计可以看出我国国 国债的发行是否发挥了国债政策促 实经济责任，维护财经法纪，提高国 债的政策效力还不高，对经济形势 进内需的作用，测定其经济调控效 债资金使用效益。 的判断和国债政策的操作水平还有 力如何。国债作为宏观调控的重要 二、宏观国债审计的主要 内容 待提高。 工具 ，其职能是通货紧缩时期增发 及其审计思路 (二)国债金融功能审计。包括 国债拉动 “内需”，通货膨胀时期控 从宏观角度看 ，国债的发行在 国债基准价格功能审计和公开市场 制发行量抑制需求膨胀。比如发行 于筹资弥补财政赤字，凋节经济运 业务审计。 国债要拉动的应当是内需，如果国 行，确保经济持续稳定协调发展，因 一 是国债基准价格功能审计。 债项 目资金用于进 口外国产品和设 此，宏观国债审 需‘要审计国债融 国债市场利率的期限结构能够反映 备 ，那么拉动的就是出口国家的需 资功能审计、国债金融功能审计 、国 和影响利率的长期变化和人们对利 求，由此会产生国债效力 漏“损”，因 债经济效应审计及国债管理审计。 率走势的预期 ，借助国债市场的流 此要审计国债资金的使用去向，将 (一)国债融资功能审计。国债 ’ 通作用可以计算其他债券和衍生金 国债效力 “漏损”减少到最低程度。 融资功能审计主要是检查发行数量 融工具的价格 ，国债市场利率应当 通过构建开放环境下综合考虑国债 和期限结构是否满足国债功能的发 成为其他金融资产和衍生金融金融 融资、货币融资和增税融资协同弥 挥，一是政府通过发行国债筹集的 资产的定价基础。因此，国债流通审 补财政赤字的国债乘数模型，计算 资