基础会计实务 教学课件 作者 戚素文 周东黎基础会计 讲稿 项目四 5.docVIP

项目四 会计账簿的设置与登记 任务 4.3 对 账 【引言】 上次课我们学习了财产清查的方法，本次课我们学习财产清查结果的会计处理。 【教学内容】 4.财产清查 结果的会计处理 财产清查结果的处理步骤 财产清查结果的处理原则 应按照会计准则或制度的有关规定进行处理。 （1）现金清查结果的账务处理 【做中学4-6】2010年6月30日，信达公司在现金清查中发现益余600元。见教材“现金盘点报告表”4—21.经查上述现金溢余有550元属于企业在与星源公司结算零星货款时，在发票以外多收的现金，另50元原因不明 第一步:6月30日。会计人员根据“现金盘点报告表”编制分录如下： 借：库存现金 600 贷：待处理资产损益——待处理流动资产损益600 第二步：根据上述会计分录，登记“库存现金”日记账及总账，达到账实相符。 第三步：按照领导批复意见“计入营业外收入”账户，进行账务处理如下： 借：待处理资产损益——待处理流动资产损益 600 贷：其他应付款——应付现金溢余（星源公司） 550 贷：营业外收入——现金溢余 50 第四步：根据上述分录，分别登记有关明细账和总账账户。 【做中学4-7】2010年8月30日，信达公司在现金清查中发现短缺200元，另有白条抵库500元。见教材“现金盘点报告表”4—22。8月30日，经批准，出纳员无法说明原因的120元由出纳员赔偿，80元属于无法查明的其他原因，由企业负担。白条抵库的500元由财务处长尹芳自掏腰包垫付，并责成财务部门认真组织学习“现金管理条例”，自查现金管理中存在的问题，杜绝违规违纪行为的发生。 请说出本业务的会计工作过程。 （2）实物资产清查结果的账务处理 【账务处理规定】 ①对于账实核对中各种材料、在产品和产成品的盘盈和盘亏，属于以下原因的，一般增加或冲减费用：在收发物资中，由于计量、检验不准确；财产物资在运输、保管、收发过程中，在数量上发生自然增减变化；由于手续不齐或计算、登记上发生错误；属于无法收回的其他损失。 ②属于管理不善或工作人员失职，造成财产损失、变质或短缺的，应由过失人或保险公司负责赔偿的，应增加其他应收款。 ③属于贪污盗窃、营私舞弊造成的损失或自然灾害造成的非常损失，应增加营业外支出。 ④对于财产清查中固定资产盘亏，在按规定报请审批后，其盘亏净值增加营业外支出。 【做中学4-8】信达有限公司2010年12月30日在账实核对中，发现甲材料盘盈500千克，每千克20元，计10 000元。经查明，这项盘盈材料因计量仪器不准造成生产领用少发多计，经批准冲减本月管理费用。“盘存单”及“账存实存对比表”见教材表4-19,4-20 工作过程： 第一步：12月30日，报经批准前,会计人员根据“盘存单”及“账存实存对比表”调整有关账簿数额，编制如下会计分录： 借：原材料——甲材料 10 000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 10 000 第二步：根据上述会计分录登记原材料——甲材料总账及明细账，达到账实相符。 第三步：12月30日经查明，甲材料因计量仪器不准造成生产领用少发多计，经批准冲减本月管理费用.会计人员根据“实存账存对比表” 中领导的批复意见编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 10 000 贷：管理费用——存货盘盈 10 000 第四步：根据上述分录，分别登记有关明细账和总账账户。 【归纳总结】 【作业布置】教材课后习题 XX职业技术学院讲稿纸 2012---2013学年 第 一 学期 第16周 第1页