第四章-营业税1.ppt

第4章 营 业 税 4.1 营业税概述 4.2 征收范围和纳税人 4.3 税率 4.4 计税依据的确定 4.5 应纳税额的计算 4.6 税收优惠 4.7 征收管理 4.1营业税概述 4.1.1营业税的概念及其沿革 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人取得的营业额征收的一种税。 它与产品税、增值税一起成为我国原流转税制的三大主要税种。 背景资料 背景资料 1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国营业税暂行条例》是营业税的基本法规，1993年12月25日财政部又发布了《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》。现行营业税的基本规范，是2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过《中华人民共和国营业税暂行条例》，2008年12月15日财政部、国家税务总局第52号令发布了《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，自2009年1月1日起施行。 4.1.2营业税的特点 与其他商品劳务税相比，营业税具有一下特点： 1.以营业额为主要计税依据 营业税一般以营业额全额为计税依据，税额不受成本、费用高低的影响，这对于保证财政收入的稳定增长具有十分重要的作用。 营业税的特点 2.按行业大类设计税目税率 现行营业税按不同的行业设计相应的税目和税率，税率设计的总体水平较低，体现了营业税的普遍征收。由于各种经营业务盈利水平高低不同，对同一个行业营业税实行统一税率，对不同行业实行差别税率，以体现公平税负、鼓励平等竞争的政策。 3.计算简便，便于征管 由于营业税一般以营业额全额为计税依据，按行业设计税目和税率，且实行比例税率，因此，税额计算方法简便，征收成本较低，便于税务机关的征收管理。 4.1.3营业税的作用 1.组织财政收入 现行营业税的征收范围包括第三产业的大部分行业，征税领域广泛。营业税规定，凡有偿提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，都要就其取得的营业额纳税，体现了营业税的普遍征税原则。同时，营业税不受经营者的成本高低和利润多少的影响，只要发生应税行为，取得营业收入就要缴税。因此，营业税税源广泛且稳定，可以为国家及时、可靠取得财政收入。特别是随着我国第三产业的进一步发展，营业税在组织财政收入方面将会发挥更大的作用。 2.促进各行业协调发展 营业税实行差别税率，根据不同行业在国民经济中的作用程度和盈利水平，分别设计税率。对一些关系国计民生的行业如交通运输、邮电通信、文化体育等实行低税率；对一些盈利水平较高和高档消费的歌厅、舞厅、高尔夫球等采取高税率。这样既可以照顾那些与人民生活密切相关的行业，又可以保证财政收入，对社会经济活动发挥调控作用，引到各个行业健康协调的发展。 3.监督社会经济活动 营业税具有征收范围广的特点，通过对营业税的日常征收管理工作，既可以了解相关行业的发展变化情况，引导其按国民经济的要求健康发展，又可以创造平等的外部环境，促进纳税人在平等的条件下公平竞争。 4.2 征收范围和纳税人 4.2.1征收范围 4.2.1.1征收范围的一般规定 营业税的征收范围的规定是通过营业税条例列举的九个税目加以规定的，营业税的税目按照行业、类别的不同分别设置，现行营业税共设置了九个税目。 1.交通运输业。交通运输业是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地的业务，具体包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。 1.交通运输业 （1）陆路运输是指通过陆路 地上或地下 运送货物或旅客的运输业务，包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。 （2）水路运输是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。尽管打捞不是运输业务，但与水路运输有着密切的关系，所以打捞也可以比照水路运输的办法征税。 （3）航空运输是指通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。与航空直接有关的通用航空业务、航空地面服务业务也按照航空运输业务征税。 1.交通运输业 （4）管道运输是指通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。 （5）装卸搬运是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。 2.建筑业 建筑业是指建筑安装工程作业等，具体包括：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业等。 （1）建筑是指新建、改建、扩建。各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设的工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。但自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围。出租或投资入股的自建建筑物。也不是建筑业的征税范围。 （2）安装是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包