浅议内部审计外部化的不可行之处.pdfVIP

撇一 麟, 一一 麟一 腻 一 撇一 娜 一椰一 甲一 酬 口 口目日 浅议 内部审计外部化的不可行之处 首都经济贸易大学会计学院 程娟 「 摘一近年来内部审计外部化在国外发展迅速在国内,内部审计外部化也得到了广泛的关 皿 注。但是从, 实际情况来看,我国目前并不适合推行内部审计的外部化。本文即是基于此进行展开 月 讨论。 巴 关一佩 内部审计外部化成本效益独立性 翔 内部审计是对组织 中各类业务和控制进行独立评价 , 以确定 治理过程及财务 的合规性 、系统 的安全性等方面 的建议 ,可 以直 是否遵循公认 的方针和程序 ,是否符合规定 的标准 ,是否经济 的 , 接通过审计委员会提交给董事会 ,董事会成员作为全体股东 的代 有效的 ,高效的使用 了资源 ,是否正在实现组织 的 目标 。内部审计 表能够从企业所有者 的角度来考虑和采纳 内部 审计机构所提 出 的基本职能是查证和评价职能 ,即对受托责任 的履行情况进行检 的意见和建议 。这样就可 以消除 内部审计机构 由于缺乏独立性而 查和证实 ,并提 出审计 意见 ,即使是对企业 的效益与管理水平 的 造成 的信息不对称 的问题 ,从而也提高 内部设计机构 的工作效率 评价 ,也往往就是对其他受托人受托责任履行情况 的评价 。内部 和效果 。 审计师能揭露其他受托人违约行为和虚假报告 的概率决定于两 其次 , 内部审计外部化在一定程度上会增加 审计 的成本 ,从 个方面 审计师能发现违约行为和虚假报告 的概率 审计 而增加企业 的负担 。内部审计 的工作 内容不仅仅包括对财务数据 师对 已发现 的虚假行为和虚假报告揭露的概率 。第一个概率决定 及相关财务报表 的审查 ,还包括对企业采购 、生产 、销售环节设置 于审计师 的专业胜任能力 。没有必要 的专业能力 , 即使存在着违 合理性 的检查 ,人力资源效益 的审查 ,设备 、原材料和能源利用效 约行为和报告有虚假 ,审计师也查不 出来 。第二个概率取决于审 益 的审查 以及对预算和计划 的执行情况 的审查等 ,然后在这些审 计师 的独立性 。 查 的基础上提 出可行性 的建议 。所 以内部审计 的任务是非常 的繁 而 内部审计外部化就是企业从外部聘请专业人员履行 内部 重 的 ,在这种情况下 ,如果再聘用外部不熟悉企业 实际情况 的会 审计职能 。其主要形式有两种 一种是企业 内部审计部 门及人员 计师实务所或咨询机构对企业进行 内部审计 ,肯定会加重企业 的 与外部会计师协调和配合 ,共 同完成企业 的 内部 审计工作 另一 负担 。 种是企业不设 内审机构 ,而是与专业 的会计师事务所或其他合格 而且 内部审计 的组织和实施并不是定时 的 ,很可能根据企业 机构签约 , 由其提供职业 内部审计服务 。 的实 际情况随时需要进行 审计 ,如果全部依赖外部 审计来进行 的 近年来 ,随着股份制有 限公司的不断深人发展 ,受托经济责 话 ,一方 面 ,成本过 于高 ,另一方 面 , 由于外 部 审计机构并不熟悉 任越来越受到人们 的广泛关注 。在这种趋势下 , 内部审计外部化 企业 的实 际情况 ,肯定不能及 时地找到 问题 的关键所在 ,也就不 这种观点受到 了越来越 多人 的拥护 。但笔者认为从独立性 的角度 能及时地提 出解决 问题 的方案 。这样也就发挥不 出内部审计应有 来说 , 内部审计外部化 的实施并不具有必要性 。而从专业胜任 的 的作用 。 角度来说 , 内审人 员 的素质也在 以飞快 的速度提升 , 内部 审计外 再次 ,内部审计师 的素质正 日益提高 ,所 以从专业胜任能力方 部化也就不具有实施 的必然性 。此外 ,从保密性及其他方面来看 , 面来看 ,内部审计 的外部化也不具有实施 的必要性 。我 国的企业 内部审计外部化这