探討採用第三十五號公報後之長期資產價值攸關性.pdfVIP

探封揉用第三十五虢公鞭後之畏期资麈便值攸蠲性 ● _ - 曹嘉玲王敞彰吴孟芬 (淡江大孥官静孥系) 摘要 我固於民固93年7月致布了第三十五虢公辗r资廑溅损之畲针虎理挲剐J，其主要精 神在於反臆公司资麈的真寅面貌，由於公辗的寅施，封於其所规筢之资崖摇脱了以屋史成本 作药秤儇之基磋，而是改以浮公平儇值或使用儇值取孰高者作捣是否溅损之依撩。本文探讨 公辍中所规链的各鳆型资窿在公平僚值舍静秤偎下之期末馀额(槿盆法秤偎之畏期投资、不 勤麈投资、固定资虚、商晷、商署以外之燕形资麈、同置资废)舆各鳆型资廑所恝列之溅损 损失封於投资者是否具有资飙内涵。寅箍结果骚现提早揉用公司之探榷盆抨儇之畏期投资、 固定资虚、商餐、及商署以外之燕形资麈之期末馀额舆股儇呈颞著正相阴，表示投资者勰稿 提列溅损遇後的资麈馀额，反虑出其真寅经清儇值，而有助於未来的绩效的提异，故舆股惯 同药颢著正相朗。延後揉用公辗之公司，缝遇迪蹄分析袋现：(1)揉槿盆秤儇之畏期投资、 固定资虚、及同置资崖在提列溅损後舆股儇呈颗著正相网，代表公司在揉用公赧後：投资者 韶捣提列溅损後之资廑能麴提异未来的绩效，因而反虑於股偎上；(2)固定资虚舆同置资虚 等该项资麈分别舆骸项资虚的溅损损失相乘後的中介燮敷舆股惯髑呈现颞著负相蹋，表示在 公辗在逋用前，恨上孩项资废蓝未表逵出其真寅儇值，所以投资者将其溅损视羯不利的飙息， 富该项资虚勰列之溅损愈大畴，其舆股儇之同成颞著负相网。上述结果颞示第三十五虢公鞭 规乾下之畏期性资麈封投资者而言具有资飙内涵。 鞠键字：资麈溅损、资靓内涵、市埸反虑 聊络作者，淡江大孥舍针晕系助理教授 淡江大孥舍针孥系研究所硕士 TheValueRelevanceofthe AssetsGovernedtheStatementofFinancial Long_Lived by for AccountingStandards(SFAS)№．35，’AccountingAssetImpairment’ ● *●# Wu Chia-Ling，ChaoChi-Jang，WangMeng—Fen ABSTRACT On Financial Standards July1，2004，the Accounting Board(FASB)，governedby the Researchand issued Accounting DevelopmentFoundation(ARDF)inTaiwan， StatementofFinancial Treatment AccountingStandards(SFAS)No．35。“Accounting ofAsset ofthiS iSto the Impairment．”Theobjectirepronouncementprescribe thatan toensurethatitsassetsarecarriedatnomore proceduresentityapplies thantheirrecoverableamount．The ofthiS aretoexaminewhether purposes study the announcementofdifferentof impairment typesassets(i．e．，