营改增03.pptVIP

4、不允许抵扣的进项税 （1）、用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物及接受加工修理修配劳务或者应税服务。 （2）、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务 （3）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务 （4）、接受的旅客运输服务，不在本次营改增范围 例如：（1）、公司购买为员工上下班的班车及班车耗用的油料等费用，按规定不允许抵扣进项税。在实际业务处理中，可作为公司用车处理，这样就变成办公费，可抵扣税款。（作为一项税收筹划） （2）、员工上班班租赁班车支付租赁费，也不允许抵扣进项税。各公司可根据自已业务情况进行税收筹划（但税务检查时需注意）四、公司涉及收取的服务业发票抵扣税款情况 本次“营改增”涉及7大类服务业范围，主要围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。服务企业税款由原来按营业额交5%营业税，改为按增值税分一般纳税人6%和小规模纳税人3%。接收发票单位可根据开票情况抵扣进项税。 1、服务业一般纳税人与小规模纳税人税率比： 以17%税票抵扣为主现代服务：a × 3%=a × 6% - b × 17%=b/a=3/17=18% 以6%税票抵扣代理企业：a × 3%=a × 6% - b × 6%=b/a=3/6=50% 即：一般纳税人达到以上进项税抵扣比，与小规模纳税人税率相符。 特注：公司因铁路运输和海运，造成大量的装卸搬运费用，特别是去年查出的装卸费假发票问题，自8月1日起随着“营改增”的实施，必须改为增值税发票，需由相关部门尽快沟通落实。 2、“营改增”对服务业税负影响 服务业原来执行营业税，税率为5%，每万元营业额需交营业税及附加税500元，“营改增”实施后，若不考虑抵扣税款的情况下，万元营业额需交6%增值税566元，比原来执行营业税税负仅上升0.66%。 服务业购买办公用品等实际还可以抵扣进项税，因此不能将这部分税负全部转嫁到接受服务发票的公司进行承担。 五、征收率 增值税征收率3% 纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率征收，具体按照以下方法适用税率或征收率： 1.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 2.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。 3.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 混合销售行为：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳 务，为混合销售行为。若想适用单独税率，需注意事项：合同中分别计价、分别核算 。 例如：（1）、公司为工业企业，以制造业为主，如不经常性有有形动产租赁业务（达不到一般纳税人标准），对租赁收入可按简易征收率3%开具增值税发票。 （2）、酒店业（未在本次“营改增”范围），经营中代销商品，代销商品可按简易征收率3%到税务局代开增值税发票。 六、 收取增值税发票注意事项 一般情况财务人员收取增值税发票后，可以抵扣认证就按合格发票入账了，但在实际税务检查中，经常提出虚假发票问题，影响公司不能抵扣税款并且不能税前列支费用。现将收取发票需注意问题汇总，以便收取发票留意。 监别增值税发票真伪方法 1、发票代码核对：增值税发票代码共10位，编码规则为：1-4位地区代码；5-6位代表年度；第7位代表批次；第8位代表票种（增值税为“7”）；第9位代表联次（分为3联和6联发票）；第10位为“0”代表电脑发票。可根据开具内容，核对是否与发票代码是否相符来辨别发票。山东的代码：3707131730。发票号码的前两位或四位应是13或2013。 2、三方票问题：纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。公司经常遇到的，开具发票单位和要求支付货款单位不一致情况，以前我们要求对方出具证明后进行调账处理。对收取的这类发票，按税法规定不允许抵扣进项税，做为虚假发票处理。因此要求收取发票时，签定合同单位、开具发票单位和支付货款单位必须一致。即使“母子公司”关系也不允许。 3、收取机动车销售统一发票注意事项：自8月1日起机动车销售统一发票可按17%抵扣进项税，并且审核发票时涉及身份证号码/组织机构代码栏，要填写纳税人识别号。 七、 新增税控系统，增值税优惠政策 1、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵税 增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专