公司理财实务 教学课件 作者 张永良 等 项目二 财务预算.ppt

项目二 财务预算 corporation finance 项目二 财务预算 学习目标 学习情境 任务分析 项目综述 拓展项目 实训项目 学习目标 学习目标 知识目标 1.明确现金预算和预计财务报表的编制依据。 2.熟悉现金预算和预计财务报表的编制程序。 3.掌握现金预算表、预计资产负债表与利润表的编制方法。 技能目标 1.能够根据收付实现制，正确无误地完成现金预算的编制。 2.能够以现金预算为基础，根据现金预算与预计会计报表之间关系，编制预计资产报表。 学习情境 任务分析 任务一：编制现金预算 子任务1：编制销售预算表 子任务2：编制生产预算表 子任务3：编制直接材料消耗及采购预算 子任务4：编制直接人工预算 子任务5：编制制造费用预算 子任务6：编制产品生产成本预算 子任务7：编制销售及管理费用预算 子任务8：编制现金预算表 必备知识 1.现金预算的概念 现金预算又称为现金收支预算，是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出的预算。完整的现金预算，一般包括以下四个组成部分： （1）现金收入 （2）现金支出 （3）现金收支差额 （4）资金的筹集与运用 必备知识 任务处理 任务处理 任务处理 步骤3：计算现金收入的期末数 期末数=400 000－280 000=120 000（元） 边学边练 必备知识 生产预算的涵义 生产预算主要是编制是预算期内产品生产数量及品种构成的预算。按照“以销定产”的原则，根据上述东方公司销售预算表各季度预计销售量，给定期末存货量，来制定企业本期生产量。通常，企业的生产和销售不能做到“同步”，生产数量除了满足销售数量外，还需要设置一定的存货，以保证能在发生意外需求时按时供货，并可均衡生产，节省赶工的额外开支。预计生产量可用下列公式计算： 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量 任务处理 假设，东方有限公司希望能在每季末保持相当于下季度销售量20%的期末存货，各季度预计的期初存货即为上季末预计的期末存货，期初存货为2 000件，年末预计的产成品存货为3 000件。东方有限公司2009年生产预算见表2-3： 必备知识 生产预算的涵义 生产预算主要是编制是预算期内产品生产数量及品种构成的预算。按照“以销定产”的原则，根据上述东方公司销售预算表各季度预计销售量，给定期末存货量，来制定企业本期生产量。通常，企业的生产和销售不能做到“同步”，生产数量除了满足销售数量外，还需要设置一定的存货，以保证能在发生意外需求时按时供货，并可均衡生产，节省赶工的额外开支。预计生产量可用下列公式计算： 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量 任务处理 假设，东方有限公司希望能在每季末保持相当于下季度销售量20%的期末存货，各季度预计的期初存货即为上季末预计的期末存货，期初存货为2 000件，年末预计的产成品存货为3 000件。东方有限公司2009年生产预算见表2-3 表2-3 东方有限公司2009年度生产预算表 单位:件 任务处理 步骤1：计算各季度预计销售量 第一季度预计销售量=10 000+30 000×20%=16 000（元） 第二季度预计销售量=30 000+40 000×20%=38 000（元） 第三季度预计销售量=40 000+20 000×20%=44 000（元） 第四季度预计销售量=20 000+3 000=23 000（元） 步骤2：计算各季度预计生产量 第一季度预计生产量=16 000-2 000=14 000（元） 第二季度预计生产量=38 000-6 000=32 000（元） 第三季度预计生产量=44 000-8 000=36 000（元） 第四季度预计生产量=23 000-4 000=19 000（元） 边学边练 时代公司的生产预算，公司甲产品预计销售量为5 600件，预计2009年期初和期末存货量分别为300件和400件。请编制生产预算表。 必备知识 直接材料的计算公式 直接材料消耗及采购预算是规定企业预算期内各种材料消耗量水平，规定材料采购量及其成本的一种业务预算。这种预算以生产预算为基础进行编制，但同时还要考虑期初、期末原材料存货的水平。直接材料生产上的需要量与预计采购量之间的关系可按下列公式计算： 预计采购量=生产需要量+期末库存量－期初库存量 期末库存量一般是按照下期生产需要量的一定百分比来 计算