公司理财项目教学案例 教学课件 作者 刘霞玲 第4章.ppt

项目一　财务预算的编制 三、思考与训练1)假如你是公司的财务人员，请你结合中小企业在预算方面存在的不足，并阐述预算对企业理财的重要作用。2)财务预算编制是建立在一系列预算的假设及管理者的经验判断的基础上，虽然在编制财务预算的过程中，对企业内部或外部的不确定因素作了尽可能周详的考虑，但是，很难作出全面正确的估计，财务预算仍然存在一定的局限性。3)编制预算时应注意现金流量与利润的不同。 项目二　责任中心的业绩评价 工作任务相关知识点一、成本中心 项目二　责任中心的业绩评价 成本中心是指仅对成本和费用承担义务的责任中心。只要企业内部有成本发生，需要对成本负责，并能实施成本控制的单位，都可以成为成本中心。因此，成本中心的应用范围是责任中心中最为广泛的。对于一个企业来说，上至工厂，下至车间、工段、班组，甚至个人都有可能成为成本中心。成本中心只对可控成本承担责任，即可控成本是成本中心的责任成本。责任成本可分为预算责任成本和实际责任成本。前者是指由全面预算分解确定的各责任中心应承担的责任成本；后者是指各责任中心从事业务活动实际发生的责任成本。对成本中心进行考核，应通过各成本中心的实际责任成本与预算责任成本进行比较，确定其成本控制的绩效，并采取相应的奖惩措施。成本中心的考核指标主要有两个：成本（费用）变动额、成本（费用）变动率。 项目二　责任中心的业绩评价 在进行成本中心考核时，如果预算产量与实际产量不一致，应注意按弹性预算的方法先行调整预算指标，然后再进行比较。二、利润中心利润中心是指既对成本负责，又对收入和利润负责的区域，它具有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。利润中心往往处于企业内部的较高层次，如分厂、分店、分公司。利润中心分为自然利润中心和人为利润中心两种。利润中心对利润负责，必然要考核和计算成本，利润中心的成本计算通常有两种方式可供选择。1)利润中心只计算可控成本，不分担非可控成本。2)利润中心既计算可控成本，也计算非可控成本，自然利润中心适合采用这种方式。 项目二　责任中心的业绩评价 三、投资中心投资中心是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。投资中心是企业内部最高层次的责任中心，在企业内部具有最大的决策权，也承担最大的责任。对投资中心的考核，除了需比较一定期间内实际获得的利润与责任预算所确定的利润外，还应当考虑利润与投资额之间的关系，包括投资利润率和剩余收益。1)投资利润率，又称投资收益率，计算公式如下：2)剩余收益。一、案例介绍 项目二　责任中心的业绩评价 南方纺织服装总公司（以下简称南方总公司）是从事纺织服装生产企业，下设服饰分公司和纺织印染分公司，每个分公司分设销售部，制造部和行政部。公司采用分权管理组织形式，各成本中心发生的成本费用均为可控成本。2008年该公司的责任预算如表4?11～表4?15所示。 项目二　责任中心的业绩评价 表4-11　南方纺织服装总公司2008年责任预算(单位：万元) 责任中心 项目（营业利润） 责任预算 责任人 利润中心 服饰分公司 2 000 服饰分公司经理 纺织印染分公司 1 000 纺织印染分公司经理 南方总公司 3 000 总公司经理 项目二　责任中心的业绩评价 表4-12　服饰分公司2008年责任预算(单位：万元) 责任中心 项　　目 责任预算 责任人 收入中心 销售部 4 500 销售部经理 成本中心 制造部 1 600 制造部经理 行政部 400 行政部经理 销售部 500 销售部经理 合计 2 500 服饰分公司经理 利润中心 营业利润 2 000 项目二　责任中心的业绩评价 表4-13　服饰分公司销售部2008年责任预算(单位：万元) 责任中心 项　　目 责任预算 责任人 收入中心 东北地区 2 000 东北地区销售经理 东南地区 1 400 东南地区销售经理 西南地区 600 西南地区销售经理 西北地区 500 西北地区销售经理 合计 4 500 销售部经理 项目二　责任中心的业绩评价 表4-14　服饰分公司制造部2008年责任预算(单位：万元) 成本中心 项　　目 责任预算 责任人 第1车间 　变动成本 — 第1车间主任 　　直接材料 500 　　直接人工 320 　　变动制造费用 100 　　小计 920 　固定成本 — — 　　固定制造费用 30 　　合计 950 项目二　责任中心的业绩评价 表4-14　服饰分公司制造部2008年责任预算(单位：万元) 第2车间 　变动成本 — 第2车间主任 　　直接材料 300 　　直接人工 200 　　变动制造费用 80 　　小计 580 　固定成本 — — 　　固定制造费用 20 　　合计 600 制造部 　制造部其他费用 50 制造部经理 　总计 1 600 项目二　责任中心的业绩