法与纳税会计 教学课件 作者 罗新运 第一章税法与纳税会计概论第二章增值税法及会计处理.pptVIP

税法与纳税会计实务 课件 罗新运 本书结构： 第一部分 第1章 税法与纳税会计的基本理论与基本知识 第二部分 2—13章 实体税法与纳税会计实务。其中： 2、3、4、5、7章 流转税法与流转税纳税会计实务 6、8、9、10、11章 行为目的税与行为目的税纳税会 计实务 12、13章 所得税与所得税纳税会计实务 第一章 税法与纳税会计概论 本章学习目标： 了解税法的分类；我国的税收管理体制；纳税会计的 定义；纳税检查的定义及检查的方式；税款缴纳的方式。 熟悉税收法律关系的定义及其主要内容；税务登记的 内容；纳税会计的职能；纳税会计应当设置和运用的会计 科目。 掌握税法的构成要素；违反税收法律规定应承担的法 律责任；纳税会计的特点；纳税会计对象包括的具体内 容；纳税会计使用的凭证；财务会计与纳税会计的联系与 区别。 第一章 税法与纳税会计概论 第一节 税法概述 一、税法的定义和税收法律关系的构成 （一）税法的定义 税法有广义和狭义之分。狭义的税法是指由全国人民 代表大会及其常务委员（简称全国人大及其常委会）制定 和颁布的税收法律。 广义的税法是指除狭义法律之外，由各有权制定税收 法律的机关根据国家立法体制规定所制定的一系列法律、 法规、规章和规范性文件的总称。 第一章 税法与纳税会计概论 （二）税收法律关系的构成 税收法律关系由权利主体、客体和法律关系内容三方 面构成 1.权利主体 税收法律关系的主体是指税收法律关系中享有权利和 承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体。我国纳税 主体根据属地兼属人原则确定。 税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但双方 的权利与义务不对等，这是税收法律关系的一个重要特征 2.权利客体 权利客体是指税收法律关系中主体双方的权利、义务 所共同指向的对象，即征税对象。税收法律关系的客体与 征税对象在许多情况下是重叠的，但两者并不一定一致。 第一节 税法概论 3.税收法律关系的内容 是指税收法律关系的双方主体在征纳税活动中依法所 享有的权利和所应承担的义务，它规定权利主体可以有什 么行为，不可以有什么行为，若违反了这些规定，须承担 哪些相应的法律责任。 （1）征税主体（国家税务主管机关）的主要权利与义 务 ①权力 依法进行征税； 进行税务检查； 对违章者进行处罚。 ②义务 向纳税人宣传、咨询、辅导税法； 及时把征收的税款解缴国库； 依法受理纳税人对税收争议的申诉等。 第一节 税法概论 （2）纳税人的权利。 ① 知情权与保密权 ② 延期申报权 ③ 延期纳税权 ④ 依法申请减税、免税权 ⑤ 多缴税款申请退还权 ⑥ 委托税务代理权 ⑦ 申请复议或提起诉讼权 ⑧ 对违法行为的检举权。 ⑨以法享有其他的权利，如陈述权、申辩权、拒绝不 正当罚款权、请求举行听证权、起诉权等。 第一节 税法概论 （2）纳税人的义务 ① 依法办理税务登记 ② 接受账簿、凭证管理 ③ 按期办理纳税申报 ④ 按时纳税 ⑤ 配合税务部门检查 ⑥ 及时提供有关税务信息 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 （三）税收法律关系的保护 第一节 税法概论 三、税法的构成要素 （一）总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则 等。 （二）纳税义务人。即纳税主体，主要是指税法规定的 一切负有纳税义务的自然人、法人及其他组织。 （三）征税对象。又称课税对象，主要是指税收法律关 系中征纳税双方权利义务所指向的物或行为。 （四）税目。是各个税种所规定的具体征税项目。它是 征税对象的具体化。 （五）税率。是对征税对象的征收比例或征收额度。我 国现行的税率主要有：（1）比例税率（2）超额累进税率 （3）定额税率 ；（4）超率累进税率。 第一节 税法概论 （六）纳税环节。主要指税法规定的征税对象在从生产 到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 （七）纳税期限。是指纳税人按照税法规定缴纳税款的 期限。 （八）纳税地点。主要是指根据各个税种纳税对象的纳 税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括 代征、代扣、代缴义务人）的具