建筑企业会计实务 教学课件 作者 黄雅平李爱华 主编 柴峥辉 副主编 3.pptVIP

尚辅网 尚辅网 建筑施工企业会计 教学情境3 交易性金融资产核算实务 一.金融资产的概念 金融资产是指企业或其他经济组织中持有的以价值形态存在的资产。金融资产代表持有者对资产的索取权，即对有形资产所创造的一部分收入流量的索取权，这种索取权能够为持有者带来货币收入流量。 主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、 股权投资等。 二.金融资产的分类 公允价值是指在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额，一般以活跃市场的市价或交易双方自愿接受的交易价格为标准。 在公平交易中，交易双方应当是持续经营企业，不打算或不需要进行清算、重大缩减经营规模，或在不利条件下仍进行交易。 一.交易性金融资产的基本知识 1。交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。作为短期投资核算的股票投资、债券投资、基金投资、权证投资等，通常可以归属于交易性金融资产。 2。持有目的主要是为了近期内出售或回购，通常用于从价格或交易商保证金的短期波动中获利。 二.交易性金融资产的核算 【例3-l】 2011年1月1日，宏伟建筑工程公司从证券公司购入股票20 000股，作为交易性金融资产进行核算和管理，该笔股票购买价格为每股10.2元，其中0.2元为已宣告发生但尚未分派的现金股利，另支付相关交易费用5 000元。 2007年1月1日，购买股票时： 借：交易性金融资产——成本 200 000 应收股利 4 000 贷：其他货币资金——存出投资款 204 000 支付相关交易费用时： 借：投资收益 5 000 贷：其他货币资金——存出投资款 5 000 二.交易性金融资产的核算 交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日分期付息、一次还本下，按债券的票面利率计算的利息收入，应当确认为应收项目，借记“应收股利”或“应收利息”账户，贷记“投资收益”账户。 【例3-2】 2011年1月1日，宏伟建筑工程公司购入一企业债券，该债券于2010年7月1日发行，面值为1 000万元，票面年利率为5%，利息按年支付，企业将其作为交易性金融资产，支付价款1 025万元（其中包含已宣告发放的债券利息25万元），另支付交易费用15万元。2011年4月20日，收到该笔债券利息25万元。2012年2月28日，收到上年债券利息50万元。 2011年1月1日，购入债券时： 借：交易性金融资产——成本 10 000 000 应收利息 250 000 投资收益 150 000 贷：银行存款 10 400 000 2011年4月20日，收到已宣告发放的债券利息时： 借：银行存款 250 000 贷：应收利息 250 000 2011年12月31日，确认年债券利息收入时： 借：应收利息 500 000 贷：投资收益 500 000 2012年2月28日，收到债券利息时： 借：银行存款 500 000 贷：应收利息 500 000 二.交易性金融资产的核算 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债日按照交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产―公允价值变动”账户，贷记“公允价值变动损益”账户；公允价值低于其账面余额的做相反的会计分录。 2011年6月30日，确认该股票的公允价值变动损益时： 借：交易性金融资产—公允价值变动50 000 贷：公允价值变动损益 50 000 2011年12月31日，确认该股票的公允价值变动损益时： 借：公允价值变动损益 10 000 贷：交易性金融资产—公允价值变动10 000 二.交易性金融资产的核算